4.2.7.4. Apartat G4

G4) Accions i participacions en el capital social o fons propis de qualssevol entitats jurídiques no negociades en mercats organitzats  (art. 16 Llei 19/91)

S'inclouran en aquest apartat les accions i participacions en el capital social o fons propis de qualssevol entitats jurídiques no negociades en mercats organitzats, llevat de les corresponents a Institucions d'Inversió Col·lectiva.

Regles de valoració

1. Informe d'auditoria favorable

   La valoració s'efectuarà segons el valor teòric resultant de l'últim balanç aprovat, sempre que aquest, bé de manera obligatòria o voluntària, hagi estat sotmès a revisió i verificació i l'informe d'auditoria resultés favorable.

2. Balanç no auditat o informe d'auditoria no favorable

   En cas que el balanç no hagi estat auditat o l'informe d'auditoria no resultés favorable, la valoració es realitzarà pel major valor dels tres següents:

   • Valor nominal

   • Valor teòric resultant de l'últim balanç aprovat

   • Valor resultant de capitalitzar al tipus del 20 per 100 la mitjana dels beneficis dels tres exercicis socials tancats amb anterioritat a la data de la meritació de l'Impost.

   Dins els beneficis es computaran els dividends distribuïts i les assignacions a reserves, excloses les de regularització o d'actualització de balanços.

   Per al càlcul de la capitalització de la mitjana dels beneficis podrà utilitzar-se la següent fórmula:

   Capitalització = [(B1+B2+B3)/3] *(100/20)

   Essent B1, B2 i B3 els beneficis de cadascun dels tres exercicis socials tancats amb anterioritat a la data de la meritació de l'impost.

Participacions en el capital social de cooperatives

La valoració de les participacions dels socis o associats en el capital social de les cooperatives es determinarà en funció de l'import total de les aportacions socials desembossades, obligatòries o voluntàries, resultants de l'últim balanç aprovat, amb deducció, si escau, de les pèrdues socials no reintegrades.

Les entitats hauran de subministrar als seus socis, associats o partícips, certificats amb les valoracions corresponents, que els permetran complimentar aquest epígraf.

Emplenament

Respecte de cadascuna de les accions o participacions haurà de consignar: la clau corresponent al ple domini o nua propietat segons qual sigui el seu cas, el percentatge de titularitat. Si tingués diferents drets sobre el mateix bé l'emplenament es realitzarà diferenciant el percentatge de titularitat de cadascun d'ells i consignant les dades corresponents a cadascun punxant per això "alt bé o dret".

A més consignarà el nombre de valors (el programa  permet decimals), el NIF de l'entitat emissora indicant si aquesta és estrangera,  la descripció dels valors i el valor.

Si hagués de relacionar més elements que els establerts en el programa podrà declarar-los de manera acumulada en l'última casella. En aquest cas només haurà de complimentar les dades relatives a la descripció i a la valoració.