4.2.8.1. Condicions per a l'exempció de participacions en entitats

Perquè resulti aplicable l'exempció hauran de concórrer les següents condicions en la data de la meritació de l'Impost (31 de desembre):

1. Que l'entitat realitzi una activitat econòmica

   L'entitat, sigui o no societària, ha de realitzar de manera efectiva una activitat econòmica i no ha de tenir com a activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari.

   S'entendrà que una entitat gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que, per tant, no realitza una activitat econòmica quan concorrin, durant més de 90 dies de l'exercici social, qualsevol de les condicions següents

   • Que més de la meitat del seu actiu estigui constituït per valors o

   • que més de la meitat del seu actiu no estigui afecte a activitats econòmiques.

   Per determinar si existeix activitat econòmica o si un element patrimonial es troba afecte a ella, s'estarà al que disposa l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

   Tant el valor de l'actiu com el dels elements patrimonials no afectes a activitats econòmiques serà el que es dedueixi de la comptabilitat, sempre que aquesta reflecteixi fidelment la veritable situació patrimonial de la societat.

   A l'efecte de determinar la part de l'actiu que està constituïda per valors o elements patrimonials no afectes:

   1. No es computaran els valors següents:

      • Els posseïts per acomplir obligacions legals i reglamentàries.

      • Els que incorporin drets de crèdit nascuts de relacions contractuals establertes com a conseqüència del desenvolupament d'activitats econòmiques.

      • Els posseïts per societats de valors com a conseqüència de l'exercici de l'activitat constitutiva del seu objecte.

      • Els que atorguin, com a mínim, el 5% dels drets de vot i es posseeixin amb la finalitat de dirigir i gestionar la participació sempre que, a aquests efectes, es disposi de la corresponent organització de mitjans materials i personals, i l'entitat participada no estigui compresa en aquest apartat.

   2. No es computaran com a valors ni com a elements no afectes a activitats econòmiques aquells preu d'adquisició del qual no superi l'import dels beneficis no distribuïts obtinguts per l'entitat, sempre que aquests beneficis provinguin de la realització d'activitats econòmiques, amb el límit de l'import dels beneficis obtinguts tant en el propi any com en els últims 10 anys anteriors.

      A aquests efectes, s'assimilen als beneficis procedents d'activitats econòmiques els dividends que procedeixin dels valors a què es refereix l'últim incís del paràgraf anterior, quan els ingressos obtinguts per l'entitat participada siguin procedents, com a mínim el 90%, de la realització d'activitats econòmiques.

2. Participació mínima en l'entitat

   La participació del contribuent en el capital de l'entitat ha de ser com a mínim del 5%, computada de forma individual, o del 20% conjuntament amb el seu cònjuge, ascendents, descendents, o col·laterals de segon grau, ja tingui el seu origen el parentesc en la consanguinitat, en l'afinitat o en l'adopció.

3. Exercici de funcions de direcció

   El contribuent ha d'exercir efectivament funcions de direcció al si de l'entitat.

4. Remuneració

   Per les funcions de direcció exercides en l'entitat, el subjecte passiu percebi una remuneració que representi més del 50% de la totalitat dels seus rendiments del treball i d'activitats econòmiques.

   A tals efectes, no es computaran els rendiments de les activitats econòmiques béns dels quals i drets afectes gaudeixin d'exempció en aquest impost.

   Quan la participació en l'entitat sigui conjunta amb el cònjuge, ascendents, descendents, o col·laterals de segon grau, ja tingui el seu origen el parentesc en la consanguinitat, en l'afinitat o en l'adopció, les funcions de direcció i les remuneracions derivades de la mateixa, hauran de complir-se com a mínim en una de les persones del grup de parentesc, sens perjudici que totes elles tinguin dret a l'exempció.