Delimitació positiva i negativa

Delimitació positiva

Normativa: Art. 21 Llei IRPF

Tenen la consideració fiscal de rendiments del capital mobiliari totes les utilitats o contraprestacions, sigui la que sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries o en espècie, que provinguin, directament o indirectament, del capital mobiliari i, en general, de béns o drets no classificats com immobiliaris, de què sigui titular el contribuent i no es trobin afectes a activitats econòmiques realitzades pel mateix.

Els rendiments corresponents als elements patrimonials, béns o drets, que es trobin afectes de manera exclusiva a activitats econòmiques realitzades pel contribuent es comprendran entre els procedents de les indicades activitats.

Important : en cap cas tenen la consideració d'elements patrimonials afectes a activitats econòmiques, els actius representatius de la participació en fons propis d'una entitat i de la cessió de capitals a tercers [Art. 29.1 c) Llei IRPF ].

Delimitació negativa

No es consideren rendiments del capital mobiliari:

• Els derivats de l'entrega d'accions alliberades.

  Normativa: Arts. 25.1 b) i 37.1 a) i b) Llei IRPF

  El tractament fiscal de la recepció d'accions alliberades tant en el cas de valors admesos a negociació  com de valors no admesos a negociació  es comenta en el Capítol 11.

  Atenció : des de l'1 de  gener  de 2017, l'import obtingut per la transmissió de drets de subscripció procedents de valors, tant de drets de subscripció  admesos com no admesos  a negociació en un mercat organitzat, té la consideració de guany patrimonial subjecte a retenció. Vegeu el Capítol 11.

• Els dividends i participacions en beneficis distribuïts per societats que procedeixin de períodes impositius durant els quals aquestes societats es trobessin  en règim de transparència fiscal

  Noramtiva: Art. 91.9 i disposició transitòria dècima Llei IRPF ; disposició transitòria quarta Reglament IRPf

• La contraprestació obtinguda per l'ajornament o el fraccionament del preu de les operacions realitzades en el desenvolupament d'una activitat econòmica habitual del contribuent

  Normativa: Art. 25.5 Llei IRPF

• Els derivats de les transmissions lucratives, a causa de defunció del contribuent, dels actius representatius de la captació i utilització de capitals aliens. Tampoc es computarà el rendiment del capital mobiliari negatiu derivat de la transmissió lucrativa d'actius representatius de la captació  i utilització  de capitals  aliens per actes "entre vius "

  Normativa: Art. 25.6 Llei IRPF

• Els dividends i participacions en beneficis a què es refereix l'article 25.1 a) i b) Llei IRPF que procedeixin de beneficis obtinguts en períodes impositius durant els quals l'entitat  que els distribueix hagués tributat en el règim de les societats patrimonials

  Normativa: Disposició transitòria dècima Llei IRPF

• La distribució dels beneficis a què es refereix l'article 25.1 a) i b) Llei IRPF obtinguts per societats civils que haguessin portat comptabilitat ajustada al codi de comerç enlos exercicis 2014 i 2015 i que van passar a tenir la consideració de contribuents de l'impost sobre societats a partir d'1 de gener de 2016, durant els períodes impositius en els que hagués sigut d'aplicació el règim d'atribució de rendes, no s'integraran en la base imposable del perceptor que sigui contribuent de l'IRPF, ni estaran subjectes a retenció i ingrés a compte.

  Normativa: Disposició transitòria trenta-dosena.3 de la LIS