Modalitat normal
Normativa: Art. 14 de la LIS
Seran deduïbles per aquest concepte les següents despeses:
- Les corresponents a actuacions mediambientals quan es corresponguin a un pla formulat pel contribuent i acceptat per l'Administració tributària.
- Les despeses inherents als riscos derivats de les garanties de reparació i revisió seran deduïbles fins a l'import necessari per determinar un saldo de la provisió no superior al resultat d'aplicar a les vendes amb garanties vives a la conclusió del període impositiu el percentatge determinat per la proporció en què s'haguessin trobat les despeses realitzades per fer front a les garanties hagudes durant el període impositiu i en els dos anteriors en relació amb les vendes amb garanties realitzades durant aquests períodes impositius.
Aquesta mateixa regla s'aplicarà a les dotacions per a la cobertura de despeses accessòries per devolucions de vendes.
Les entitats de nova creació també podran deduir les dotacions comentades anteriorment per riscos derivats de les garanties de reparació i revisió, mitjançant la fixació del percentatge allà referit, respecte de les despeses i vendes realitzats durant els períodes impositius que haguessin transcorreguts.
No seran deduïbles pel concepte de provisions les següents despeses:
- Les despeses per provisions i fons interns per a la cobertura de contingències idèntiques o anàlogues a les que són objecte del text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre (Art. 14.1 LIS).
Aquestes despeses seran fiscalment deduïbles durant el període impositiu en què s'abonin les prestacions.
- Les despeses relatives a retribucions a llarg termini al personal mitjançant sistemes d'aportació definida o prestació definida (Art. 14.2 LIS).
No obstant això, seran deduïbles les contribucions dels promotors de plans de pensions regulats en el text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, així com les realitzades a plans de previsió social empresarial. Igualment seran deduïbles les contribucions per a la cobertura de contingències anàlogues a les dels plans de pensions.Vegeu el comentari sobre aquestes contribucions en aquest mateix Capítol dins "Despeses de personal"
- Les següents despeses associades a provisions
- Els derivats d'obligacions implícites o tàcites.
- Els concernents als costos de compliment de contractes que excedeixin als beneficis econòmics que s'esperen rebre dels mateixos.
- Els derivats de reestructuracions, excepte si es refereixen a obligacions legals o contractuals i no merament tàcites.
- Els relatius al risc de devolucions de vendes.
- Els de personal que es corresponguin amb pagaments basats en instruments de patrimoni, utilitzats com fórmula de retribució als empleats, i se satisfacin en efectiu.
Important: les despeses que, de conformitat amb els dos apartats anteriors, no haguessin resultat fiscalment deduïbles, s'integraran en la base imposable del període impositiu en el que s'apliqui la provisió o es destini la despesa a la seva finalitat.