Salta al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2019.

Subministraments

Normativa: Art. 30.2.5ªb) Llei  IRPF

Ha d'incloure's dins aquest concepte l'import de les despeses corresponents a electricitat i qualsevol altre proveïment (aigua, gas, telefonia, Internet, etc.) que no tingués la qualitat d'emmagatzemable.

Sens perjudici de l'anterior han de tenir-se en compte a l'efecte de determinar les quantitats deduïbles per aquest concepte la següent regla especial de l'IRPF que es comenta a continuació.

IRPF per despeses de subministraments de l'habitatge habitual del contribuent que estigui parcialment afecta al desenvolupament de l'activitat econòmica

Normativa: Art. 30.2.5ª.b) Llei  IRPF

Des d'1 de gener de 2018, quan el contribuent afecti parcialment el seu habitatge habitual al desenvolupament de la seva activitat econòmica, les despeses de subministraments d'aquest habitatge, com ara aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, seran deduïbles en el percentatge resultant d'aplicar el 30 per 100 a la proporció existent entre els metres quadrats de l'habitatge destinats a l'activitat respecte a la seva superfície total, llevat que es provi un percentatge superior o inferior.

Amb anterioritat a la modificació duta a terme per l'article 11 de la Llei 6/2017, de 24 d'octubre, de Reformes Urgents del Treball Autònom (BOE del 25) només es consideraven plenament deduïbles en aquests casos les despeses derivades de la titularitat de l'habitatge, com poden ser amortitzacions, IBI, comunitat de propietaris, etc, en proporció a la part de l'habitatge afectat al desenvolupament de l'activitat i al seu percentatge de titularitat en l'immoble, llevat que el contribuent fos arrendatari de l'habitatge, cas en què podia deduir la despesa corresponent a les rendes satisfetes per l'arrendament de l'habitatge en proporció a la part exclusivament afectada a l'activitat econòmica en relació amb la totalitat de la mateixa. Al contrari, s'exigia que les despeses derivades dels subministraments (aigua, llum, calefacció, telèfon, connexió a Internet, etc.) es destinessin exclusivament a l'exercici de l'activitat, no podent utilitzar-se en relació amb aquests la mateixa regla de prorrateig que s'aplicava a les despeses derivades de la titularitat o de l'arrendament de l'habitatge.

Exemple:

El senyor J.C.P., per a l'exercici de l'activitat professional d'advocat, destina una habitació de 40 m² del seu habitatge habitual.

Determinar l'import deduïble de les despeses de subministraments corresponents a la part de l'habitatge afectat a l'activitat professional tenint en compte que l'habitatge habitual del contribuent té 100 m² i les despeses anuals per subministraments ascendeixen a 5.000 euros.

Solució:

Proporció entre els m² de l'habitatge habitual destinats a l'activitat respecte a la seva superfície total: 40 m² / 100 m² = 40%

Percentatge de deducció = 30% x 40% = 12%

Despeses deduïbles: 12% s/5.000 euros = 600 euros