Determinació de l'import de la renda imputable

En general

La determinació de la renda imputable que correspongui a cadascun dels immobles urbans generadors d'aquestes rendes en els termes comentats en l'apartat anterior, es realitza mitjançant l'aplicació dels següents percentatges:

• El 2 per 100, amb caràcter general. Aquest percentatge ha d'aplicar-se sobre el valor cadastral de l'immoble que figuri en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (Urbana) corresponent a l'exercici 2023.

• L'1,1 per 100 en els supòsits següents :

1. Durant 2023 a immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que haguessin entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

   Important: aquest supòsit només serà d'aplicació durant el període impositiu 2023 d'acord amb el que disposa la disposició addicional cinquanta-cinquena de la Llei de l'IRPF.

   Precisió: tingui-se en compte que l'article 66 de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023 afegeix, amb efectes des de l'1 de gener de 2023, una nova disposició addicional cinquanta-cinquena en la Llei de l'IRPF que permet durant el període impositiu 2023 aplicar el percentatge d'imputació de l'1,1 per 100 a immobles dels quals els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que hagin entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

   Per a exercicis anteriors a 2023, d'acord amb el que preveu el paràgraf segon de l'article 85 de la Llei de l'IRPF, el percentatge de l'1,1 per 100 només s'aplicarà en el cas d'immobles valors cadastrals dels quals haguessin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral i haguessin entrat en vigor durant el període impositiu o en el termini dels deu períodes impositius anteriors.

2. Immobles que, a la data de meritació de l'impost (normalment, el 31 de desembre), manquessin de valor cadastral o aquest no hagi estat notificat al titular.

   El percentatge de l'1,1 per 100 s'aplicarà sobre el 50 per 100 del major dels següents valors:

   • El preu, contraprestació o valor d'adquisició de l'immoble.

   • El valor de l'immoble comprovat per l'Administració a l'efecte d'uns altres tributs.

Important: sobre l'import resultant de l'aplicació del percentatge que, en cada cas, correspongui no serà procedent la deducció de cap tipus de despesa.

Immobles adquirits, transmesos o destinats a diferents usos el 2023

Tractant-se d'immobles adquirits o transmesos en l'exercici 2023 o que hagin estat arrendats, subarrendats o afectes a una activitat econòmica durant part de l'any, així com en els altres supòsits en què l'immoble hagi estat a disposició dels seus propietaris o usufructuaris únicament durant una part de l'exercici, la renda imputable per aquest concepte serà la que proporcionalment correspongui al nombre de dies compresos durant aquest període.

Supòsit especial: drets reals d'aprofitament per torns sobre béns immobles

El dret d'aprofitament per torns que pot constituir-se com a dret real limitat o com contracte d'arrendament per temporada, donarà lloc a imputació de rendes immobiliàries únicament en els supòsits de drets reals d'aprofitament per torns sobre béns immobles.

En aquests casos la imputació haurà d'efectuar-la el titular del dret real aplicant el percentatge del 2 per 100 o l'1,1 per 100, segons que correspongui, al resultat de prorratejar el valor cadastral de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI) en funció de la durada anual (dies, setmanes o mesos) del període d'aprofitament.

Si a la data de meritació de l'IRPF els immobles manquessin de valor cadastral o aquest no hagués estat notificat al titular, es prendrà com a base d'imputació el preu d'adquisició del dret d'aprofitament.

No serà procedent la imputació de renda immobiliària als titulars d'aquests drets quan la seva durada no excedeixi 2 setmanes per any.