Exemple 5. Matrimoni amb fills comuns i no comuns, residents en la Comunitat Autònoma de les Illes Balears
El matrimoni compost pel senyor R.S.C i la senyora R.R.T., de 66 i 56 anys d'edat, respectivament. El senyor R.S.C té reconegut un grau de discapacitat del 33 per 100.
Amb el matrimoni conviuen quatre fills. Dos fills comuns, de 22 i 21 anys, respectivament i dos més, de 26 i 24 anys, fruit d'un matrimoni anterior del senyor R.S.C. Cap dels fills ha obtingut rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros anuals ni ha presentat declaració de l'IRPF.
Determinar l'import del mínim personal i familiar d'ambdós cònjuges en el cas de tributació individual de cadascun dels cònjuges i en tributació conjunta de la unitat familiar a l'efecte del càlcul del gravamen estatal i del gravamen autonòmic.
Solució:
Nota prèvia: la Comunitat Autònoma d'Illes Balears ha exercit competències normatives en la regulació de les quanties del mínim personal i familiar, incrementant en un 10 per 100 els imports corresponents al mínim per contribuent major de 65 anys i major de 75 anys, mínim per al segon, tercer i el quart descendents i els successius descendents, mínim per ascendents, i mínim per discapacitat.
1. Tributació individual del senyor R.S.C:(1)
| Mínim estatal | Mínim autonòmic | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Mínim del contribuent | General | 5.550 |
Mínim del contribuent |
General | 6.105 |
| Més de 65 anys | 1.150 | Més de 65 anys | 1.265 | ||
|
Total mínim per contribuent |
6.700 |
Total mínim per contribuent |
7.370 | ||
|
Mínim per descendents |
Fill 1r (24 anys) | 2.400 |
Mínim per descendents |
Fill 1r (24 anys) | 2.400 |
| Fill 2n (22 anys) (50% s/2.700) | 1.350 | Fill 2n (22 anys) (50% s/2.970) | 1.485 | ||
| Fill 3r (21 anys) (50% s/4.000) | 2000 | Fill 3r (21 anys) (50% s/4.400) | 2.200 | ||
|
Total mínim per descendents |
5.750 |
Total mínim per descendents |
6.085 | ||
|
Mínim per discapacitat |
Contribuent (El senyor R.S.C 33%) | 3.000 |
Mínim per discapacitat |
Contribuent (El senyor R.S.C 33%) | 3.300 |
|
Total mínim personal i familiar |
15.450 | Total mínim personal i familiar | 16.755 | ||
Nota a l'exemple:
(1) En la determinació de l'increment del mínim per contribuent major de 65 anys, mínim per al segon i tercer descendent i el mínim per discapacitat s'ha aplicat l'import aprovat per la Comunitat Autònoma d'Illes Balears que augmenta en un 10 per 100 els imports fixats en els articles 57, 58, 59 i 60 de la Llei de l'IRPF.
Respecte als dos fills de l'anterior matrimoni del senyor R.S.C. El major de 26 anys no compleix el requisit de l'edat (menor de 25 anys) per la qual cosa no dona dret al mínim per descendents. Pel segon, el senyor R.S.C., en ser la persona amb la que aquest descendent conviu, tenir aquest menys de 25 anys i sense rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros anuals i no haver presentat declaració de l'IRPF, pot aplicar el mínim per descendents en la seva totalitat, (Tornar)
2. Tributació individual de la senyora R.R.T:(2)
|
Mínim estatal |
Mínim autonòmic |
||||
|---|---|---|---|---|---|
|
Mínim del contribuent |
5.550 |
Mínim del contribuent |
5.550 | ||
|
Mínim per descendents |
Fill 1r (22 anys) (50% s/2.400) | 1.200 |
Mínim per descendents |
Fill 1r (22 anys) (50% s/2.400) | 1.200 |
| Fill 2n (21 anys) (50% s/2.700) | 1.350 | Fill 2n (21 anys) (50% s/2.970) | 1.485 | ||
| Total mínim per descendents | 2.550 | Total mínim per descendents | 2.685 | ||
|
Total mínim personal i familiar |
8.100 |
Total mínim personal i familiar |
8.235 | ||
Nota a l'exemple:
(2) El mínim autonòmic per contribuent al no ser la senyora R.R.T. major de 65 anys és de 5.550 euros. En el cas del mínim per al segon i tercer descendent i el mínim per discapacitat s'ha aplicat l'import aprovat per la Comunitat Autònoma d'Illes Balears que augmenta en un 10 per 100 els imports fixats en els articles 57, 58, 59 i 60 de la Llei de l'IRPF. (Tornar)
3. Tributació conjunta de la unitat familiar (3)
|
Mínim estatal |
Mínim autonòmic: |
||||
|---|---|---|---|---|---|
|
Mínim del contribuent |
General | 5.550 |
Mínim del contribuent |
General | 6.105 |
| Més de 65 anys | 1.150 | Més de 65 anys | 1.265 | ||
| Total mínim per contribuent | 6.700 | Total mínim per contribuent | 7.370 | ||
|
Mínim per descendents |
Fill 1r (24 anys) (100% s/2.400) | 2.400 |
Mínim per descendents |
Fill 1r (24 anys) (100% s/2.400) | 2.400 |
| Fill 2n (22 anys) (100% s/2.700) | 2.700 | Fill 2n (22 anys) (100% s/2.970) | 2.970 | ||
| Fill 3r (21 anys) (100% s/4.000) | 4.000 | Fill 3r (21 anys) (100% s/4.400) | 4.400 | ||
| Total mínim per descendents | 9.100 | Total mínim per descendents | 9.770 | ||
| Mínim per discapacitat | Contribuent (El senyor R.S.C 33%) | 3.000 | Mínim per discapacitat | Contribuent (El senyor R.S.C 33%) | 3.300 |
|
Total mínim personal i familiar |
18.800 | Total mínim personal i familiar | 20.440 | ||
Nota a l'exemple:
(3) En la determinació de l'increment del mínim per contribuent major de 65 anys, mínim per al segon i tercer descendent i el mínim per discapacitat s'ha aplicat l'import aprovat per la Comunitat Autònoma d'Illes Balears que augmenta en un 10 per 100 els imports fixats en els articles 57, 58, 59 i 60 de la Llei de l'IRPF.
El mínim del contribuent de l'article 57 de la Llei de l'IRPF és en qualsevol cas de 5.550 euros anuals (mínim estatal) i 7.370 (mínim autonòmic per a residents en Illes les Balears majors de 65 anys) independentment del nombre d'integrants de la unitat familiar. No obstant això, en la tributació conjunta de la unitat familiar pot reduir-se la base imposable en 3.400 euros anuals, amb caràcter previ a les reduccions legalment establertes. Vegeu, pel que fa al cas, el Capítol 13 anterior en el que es comenten les reduccions de la base imposable general i de l'estalvi. (Tornar)