Exemple: Anualitats per aliments a favor dels fills

El senyor L.D.Z., resident a la Comunitat Valenciana, ha obtingut en l'exercici 2023  una base liquidable general de 63.000 euros. Durant aquest exercici, ha satisfet anualitats per aliments als seus fills per un import de 12.000 euros, segons el que preveu el conveni regulador del divorci aprovat judicialment.

Així mateix, la base liquidable de l'estalvi d'aquest contribuent ascendeix a 5.000 euros.

Determinar les quotes íntegres corresponents a 2023  sabent que l'import del seu mínim personal i familiar ascendeix a 5.550 euros.

Solució:

En haver satisfet en l'exercici anualitats als seus fills per decisió judicial i resultar la seva quantia inferior a l'import de la seva base liquidable general, l'escala general estatal per a 2023 i l'autonòmica de l'IRPF han d'aplicar-se separadament a l'import de les anualitats i a l'import de la resta de la base liquidable general.

Nota prèvia: amb efectes per als períodes impositius acabats des de l'1 de gener de 2023, la disposició final primera.1 de la Llei 9/2022, de 30 de desembre, de pressupostos de la Generalitat per a l'exercici 2023 (DOGV  31-12-2022), va modificar l'article 2 de la Llei 13/1997 que regula l'escala autonòmica aplicable a la base liquidable general.

1. Aplicació de les escales de l'IRPF a l'import de les anualitats, base "A" (12.000 euros)

1. Escala general de l'IRPF

   12.000 al 9,50% = 1.140

   Quota 1 = 1.140

2. Escala autonòmica aprovada per a 2023  per la Comunitat Valenciana

   12.000 al 9% = 1.080

   Quota 2 = 1.080

2. Aplicació de les escales de gravamen a la resta de base liquidable general, base "B" (51.000 euros)

1. Escala general de l'IRPF

   Fins a 35.200 = 4.362,75

   Resta: 15.800 al 18,50% = 2.923

   Quota 3 = 7.285,75

2. Escala autonòmica aprovada per a 2023  per la Comunitat Valenciana

   Fins a 42.000 =  5.530

   Resta: 9.000 al 20,00% =  1.800

   Quota 4 =  7.330

3. Determinació de les quotes resultants per l'aplicació de les escales en ambdues bases

Quota 5 = quota 1 + quota 3: (1.140 + 7.285,75) = 8.425,75

Quota 6 = quota 2 + quota 4: (1.080  + 7.330) = 8.410

4. Aplicació de les escales de gravamen a la base liquidable general corresponent al mínim personal i familiar incrementat en 1980 euros

1. Escala general

   Atès que l'import de la base liquidable general (63.000) és superior al del mínim personal i familiar incrementat en 1980 euros (5.550 + 1980 = 7.530), aquest forma part integrament de la base liquidable general.

   7.530 al 9,50% = 715,35

   Quota 7 = 715,35

2. Escala autonòmica aprovada per a 2023  per la Comunitat Valenciana

   En aquest cas, la quantia autonòmica del mínim del contribuent (fixada en 6.105 euros) incrementada en 1980 euros  (6.105 + 1980) determina un import de 8.085, inferior a la base liquidable general (63.000), per la qual cosa aquest import forma part integrament de la base liquidable general.

   8.085  al 9% =  727,65

   Quota 8 =  727,65

5. Determinació de les diferències de quotes

Quota general estatal (Quota 5 − Quota 7): 8.425,75 − 715,35 =  7.710,40

Quota general autonòmica (Quota 6 − Quota 8): 8.410 − 727,65 =7.682,35

6. Gravamen de la base liquidable de l'estalvi (5.000)

Gravamen estatal (5.000 x 9,50%) = 475

Gravamen autonòmic (5.000 x 9,50%) = 475

7. Determinació de les quotes íntegres:

Quota íntegra estatal (7.710,40  + 475) = 8.185,40

Quota íntegra autonòmica (7.682,35 + 475) =  8.157,35