Objecte, base màxima i percentatge de la deducció
Objecte de la deducció
Els contribuents podran aplicar aquesta deducció per les quantitats satisfetes en l'exercici per a la subscripció d'accions o participacions en empreses de nova o recent creació quan es compleixin els requisits i condicions que més endavant s'indiquen, podent, a més d'aportar capital, col·laborar amb els seus coneixements empresarials o professionals en el desenvolupament de l'entitat en la que inverteixen en els termes que estableixi l'acord d'inversió entre el contribuent i l'entitat.
A l'efecte d'aquesta deducció, pot considerar-se que és una inversió vàlida que permet gaudir de la mateixa la realitzada pel qual, en una ampliació de capital d'una societat de nova o recent creació, aporta un crèdit que té davant la mateixa, sempre que es compleixin els altres requisits que exigeix l'article 68.1 de la Llei de l'IRPF. Vegeu sobre això la Resolució del TEAC d'1 de juny de 2020. Reclamació número 00/06580/2019, recaiguda en recurs d'alçada per a la unificació de criteri.
Atenció : aquesta deducció és exclusivament estatal i, per això, minora només la quota íntegra estatal.
Base de deducció i import màxim
La base màxima de deducció és, des de l'1 de gener de 2023, de 100.000 euros anuals i està formada pel valor d'adquisició de les accions o participacions subscrites.
Les quantitats satisfetes per la subscripció d'accions o participacions no deduïdes per excedir la base màxima anual de deducció no podran deduir-se en els exercicis següents.
No formarà part de la base de deducció les quantitats satisfetes per la subscripció d'accions o participacions quan respecte d'aquestes quantitats el contribuent practiqui una deducció establerta per la Comunitat Autònoma en l'exercici de les seves competències.
A més, quan el contribuent transmeti accions o participacions i opti per l'aplicació de l'exempció per reinversió regulada en l'article 38.2 de la Llei de l'IRPF, únicament formarà part de la base de la deducció corresponent a les noves accions o participacions subscrites la part de la reinversió que excedeixi l'import total obtingut en la transmissió d'aquelles.
En cap cas es pot practicar deducció per les noves accions o participacions mentre les quantitats invertides no superin la quantia de 100.000 euros anuals, abans esmentada.
Respecte a l'exempció per reinversió de guanys patrimonials obtinguts per la transmissió d'accions o participacions en empreses de nova o recent creació vegeu el Capítol 11.
Percentatge de deducció
El percentatge de deducció aplicable sobre les quantitats satisfetes en l'exercici per la subscripció d'accions o participacions en empreses de nova o recent creació, en els termes anteriorment comentats, des de l'1 de gener de 2023 és el 50 per 100.
Atenció: amb efectes des de l'1 de gener de 2023 s'ha elevat de 60.000 a 100.000 euros anuals la base màxima d'aquesta deducció, i del 30 al 50 per 100 el percentatge de deducció de les quantitats satisfetes. Així mateix, s'han ampliat i eliminat determinats requisits per a l'aplicació d'aquesta deducció a les empreses emergents que es recullen en l'apartat següent.