b) Requisits per a l'aplicació de la deducció

Per a l'aplicació d'aquesta deducció han de complir-se els requisits que a continuació es comenten:

• Contribuents en estimació directa

  Normativa: número 13 de la disposició addicional setantena. Quatre Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023

  S'exigeix que el contribuent determini els rendiments nets de la seva activitat econòmica conforme al mètode d'estimació directa.

• Comptabilització separada de la dotació per a la reserva per a inversions i informació que ha de constar en els comptes anuals o en llibre registre de béns d'inversió

  Normativa: números 3 i 12 de la disposició addicional setantena. Quatre Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023

  S'exigeix que la reserva per a inversions figuri comptabilitzada de forma separada, i que no es disposi d'ella ja que els béns en què s'hagi materialitzat hagin de romandre en l'empresa.

  A més, els contribuents han de fer constar en la memòria dels comptes anuals la informació que es detalla en el número 12 de la de la disposició addicional setantena. Quatre Llei 31/2022.

  Els contribuents que no tinguin obligació de portar comptes anuals hauran de portar un llibre registre de béns d'inversió, en què figurarà aquesta informació.

• Establiments situats a les Illes Balears

  Els rendiments obtinguts han de provenir d'activitats realitzades mitjançant establiments situats a les Illes Balears.

• Termini màxim de 3 anys per a la materialització de reserva per a inversions.

  Normativa: número 4 de la disposició addicional setantena. Quatre Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023

  S'exigeix que les quantitats destinades a aquesta reserva es materialitzin en el termini màxim de tres anys, comptats des de la data de meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha dotat la mateixa.

• Materialització en les inversions específicament establertes.

  Normativa: número 4 de la disposició addicional setantena. Quatre Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023.

  S'exigeix que aquesta materialització es realitzi en alguna de les inversions que es detallen més endavant, en un apartat específic "Inversions on ha de materialitzar-se les quantitats destinades a la RIB" d'aquest Capítol.

• Situació i utilització dels elements patrimonials en què es materialitzi la inversió en l'arxipèlag balear

  Normativa: número 5 de la disposició addicional setantena.Quatre Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023.

  S'exigeix que els elements patrimonials en què es materialitzi la inversió compleixin les següents condicions:

  • estiguin situats o siguin rebuts en l'arxipèlag balear,
  • siguin utilitzats en l'arxipèlag balear,
  • estiguin afectes i siguin necessaris per al desenvolupament de les activitats econòmiques del contribuent, llevat en el cas dels que contribueixin a la millora i protecció del medi ambient balear.

  A aquest efecte, el número 5 de l'apartat Quatre de la la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022 determina quins elements s'entendran situats i utilitzats en l'arxipèlag.

  Conforme a l'esmentat número 5 de l'apartat Quatre de la la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022 s'entendran situats i utilitzats en l'arxipèlag:

  1. Les aeronaus que, per la seva destinació, contribueixin a millorar les connexions de les Illes Balears, en els termes que reglamentàriament es determinin.

  2. Els vaixells amb pavelló espanyol i amb port base a les Illes Balears./li>

  3. Les xarxes de transport i de comunicacions que connectin l'arxipèlag balear amb l'exterior, pel tram de la mateixa que es trobi dins el territori de les Illes Balears i a la part situada fora del mateix que s'utilitzi per connectar entre si les diferents illes de l'arxipèlag./li>

  4. Les aplicacions informàtiques i els drets de propietat industrial, que no siguin mers signes distintius del contribuent o dels seus productes, i que apliquin exclusivament en processos productius o activitats comercials que es desenvolupin en l'àmbit territorial balear, així com els drets de propietat intel·lectual que siguin objecte de reproducció i distribució exclusivament en l'arxipèlag balear./li>

  5. Les concessions administratives d'ús de béns de domini públic radicats a les Illes Balears./li>

  6. Les concessions administratives de prestació de serveis públics que es desenvolupin exclusivament en l'arxipèlag./li>

  7. Les concessions administratives d'obra pública per a l'execució o explotació d'infraestructures públiques radicades a les Illes Balears.

• Manteniment de la inversió

  Normativa: número 8 de la disposició addicional setantena. Quatre Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023.

  S'exigeix que els elements patrimonials en els que en els que s'hagi materialitzat la reserva per a inversions es mantingui durant els següents terminis:

  1. Quan es tracti d'elements patrimonials de l'immobilitzat material o intangible a què es refereix la lletra A del número 4 de la disposició addicional setantena. Quatre de la Llei 31/2022, així com dels elements patrimonials adquirits en virtut del que disposa la lletra C d'aquell mateix número, hauran de romandre en funcionament en l'empresa del mateix contribuent durant:

     • En general: cinc anys com a mínim, sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús.

     • En el cas de l'adquisició de sòl : deu anys com a mínim

     A l'efecte del còmput del termini de manteniment ha de tenir-se en compte que s'entendrà produïda la materialització, fins i tot en els casos de l'adquisició mitjançant arrendament financer, en el moment en què els elements patrimonials entrin en funcionament.

     Quan la vida útil dels elements patrimonials sigui inferior a aquest període, no es considerarà incomplert aquest requisit quan es procedeixi a l'adquisició d'un altre element patrimonial que el substitueixi pel seu valor net comptable, en el termini de 6 mesos des de la seva baixa en el balanç que reuneixi els requisits exigits per a l'aplicació de la deducció i que romangui en funcionament durant el temps necessari per completar aquest període.

     Ara bé, en cap cas podrà entendre's que aquesta nova adquisició suposa la materialització de les quantitats destinades a la reserva per a inversions a les Illes Balears, llevat de per l'import de la mateixa que excedeix el valor net comptable de l'element patrimonial que se substitueix i que va tenir la consideració de materialització de la reserva regulada en aquest apartat.

     En els casos de pèrdua de l'element patrimonial s'haurà de procedir a la seva substitució en els termes previstos en el paràgraf anterior.

  2. Quan es tracti dels valors a què es refereix la lletra C del número 4 de la disposició addicional setantena. Quatre de la Llei 31/2022, hauran de romandre en el patrimoni del contribuent durant cinc anys ininterromputs, sense que els drets d'ús o gaudi associats als mateixos puguin ser objecte de cessió a tercers.

• Altres requisits:

  Normativa: número 8 de la disposició addicional setantena. Quatre Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023

  • Els contribuents que es dediquin a l'activitat econòmica d'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'immobilitzat podran gaudir de la reserva per a inversions, sempre que no existeixi vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'aquests béns, en els termes definits en l'article 18.2 de la LIS, ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.

  • Tractant-se d'arrendament de béns immobles , a més de les condicions previstes en el paràgraf anterior, hauran de complir-se les específicament establertes en per a aquests casos en el número 8 de la disposició addicional setantena. Quatre de la Llei 31/2022,

    A aquests efectes, s'entendrà que l'arrendament d'immobles es realitza com a activitat econòmica únicament quan concorrin les circumstàncies previstes en l'article 27.2 de la Llei de l'IRPF (això és, quan es disposi d'una persona amb contracte laboral i jornada completa per a l'ordenació de l'activitat).