Salta al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2023.

2. Deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears

Normativa: Disposició addicional setantena. Cinc de la Llei 31/2022, de 23 de desembre de pressupostos generals de l’Estat per a 2023.

Àmbit temporal: aquesta bonificació serà aplicable en els exercicis 2023, 2024, 2025, 2026, 2027 i 2028.

Quantia de la deducció

  • En general

    El 10 per 100 de la part de la quota íntegra minorada, si escau, en l'import de la deducció per la reserva per a Inversions a les Canarias, en la part que proporcionalment correspongui als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears pels beneficiaris de la deducció, sens perjudici dels límits establerts en l'ordenament comunitari que li puguin afectar.

    Vegeu el quadre sobre els límits d'ajuts a mínimis, que són aplicables als beneficis fiscals del Règim fiscal especial de les Illes Balears i es recullen en l'apartat 3 d'aquest apartat sobre el regimen fiscal especial de les Illes Balears.

  • Increment del percentatge de la bonificació

    La bonificació s'incrementarà fins al 25 per 100 durant aquells períodes impositius en els que, a més s'hagi produït un increment de plantilla mitjana en els termes que s'indiquen en el següent apartat.

Precisions:

En aquells supòsits en què resulti d'aplicació en l'IRPF, a més d'aquesta bonificació (deducció),  la deducció per la reserva per a inversions a les Illes Balears, la quota susceptible de bonificació serà la quota íntegra minorada en l'import de la deducció per la reserva per a Inversions a les Illes Balears, en la part que proporcionalment correspongui als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears.

Així mateix, en cas de matrimoni, si ambdós cònjuges complissin els requisits per practicar aquesta bonificació, però només a un d'ells li resultés aplicable el percentatge incrementat, i sempre que la quota íntegra de la declaració conjunta fora inferior a la suma de les bonificacions d'ambdós, aquests poden optar per aplicar en primer lloc la bonificació del cònjuge al que correspongui el percentatge incrementat.

Exemple:

Declarant

  • Rendiments derivats béns corporals situats a les Illes Balears: 15.000

  • Percentatge de bonificació aplicable: 25%

Cònjuge

  • Rendiments derivats béns corporals a les Illes Balears: 5.000

  • Percentatge de bonificació aplicable: 10%

Base Imposable declaració conjunta (per existir rendiments negatius): 18.000

Quota íntegra general declaració conjunta: 1.800

Quota que correspon als rendiments del declarant: 1.800 x 15.000 / 18.000 = 1.500

Quota que correspon als rendiments del cònjuge: 1.800 x 5.000 / 18.000 = 500

La suma de la quota que correspon als rendiments d'ambdós excedeix la quota íntegra general per la qual cosa l'import màxim al que es pot aplicar la bonificació serà l'import d'aquesta (1.800).

Bonificació declarant: 1.500 x 25% = 375

Bonificació declarant: 300 (*) x 10% = 30

(*) En aplicar el declarant la bonificació sobre 1.500, el cònjuge només podrà aplicar la bonificació sobre l'import restant de la quota: 1.800 – 1.500 = 300

L'import de la bonificació en tributació conjunta serà 375 + 30 = 405

Requisits

Per a l'aplicació de la bonificació han de complir-se els següents requisits:

  • Que els béns corporals produïts a les Illes Balears derivin de l'exercici d'activitats agrícoles, ramaderes, industrials i pesqueres, en aquest últim cas en relació amb les captures efectuades en la seva zona pesquera i aqüícola.

  • Que els contribuents estiguin domiciliats enlas Illes Balears . Si els contribuents estan domiciliats en uns altres territoris, han de dedicar-se a la producció dels béns anteriorment assenyalats en les Illes Balears mitjançant sucursal o establiment permanent.

Atenció: tingui-se en compte que aquesta bonificació, no és d'aplicació als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears, propis d'activitats de construcció naval, fibres sintètiques, indústria de l'automòbil, siderúrgia i indústria del carbó.

  • Que els contribuents determinin els seus rendiments en règim d'estimació directa.

  • Manteniment o increment de la plantilla.

    1. Per a l'aplicació del percentatge del 10 per 100 s'exigeix que la plantilla mitjana de l'entitat durant aquest període no sigui inferior a la plantilla mitjana corresponent als dotze mesos anteriors a l'inici del primer període impositiu en què tingui efectes el règim previst en aquest apartat.

      Quan l'entitat s'hagi constituït dins l'assenyalat termini anterior de dotze mesos es tindrà en compte la plantilla mitjana que resulti d'aquell període.

      Per al càlcul de la plantilla mitjana es prendran les persones empleades, en els termes que disposi la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

    2. Per a l'aplicació del percentatge incrementat del 25 per 100, a més del requisit anterior (manteniment de la plantilla mitjana), serà necessari que s'hagi produït un increment de plantilla mitjana no inferior a la unitat respecte de la plantilla mitjana del període impositiu anterior i aquest increment es mantingui durant, com a mínim, un termini de tres anys a partir de la data de finalització del període impositiu en el que s'apliqui aquesta bonificació incrementada.

      Per al càlcul de la plantilla mitjana de l'entitat es prendran les persones empleades, en els termes que disposi la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

      Quan l'entitat s'hagi constituït durant el primer període impositiu en què tingui efectes el règim previst en aquest apartat, l'aplicació de la bonificació requerirà que compleixi els requisits perquè resulti d'aplicació el tipus de gravamen reduït per a entitats de nova creació regulats en l'article 29.1 de la LIS.

      A aquests efectes, no s'entendrà iniciada una activitat econòmica, d'acord amb l'article 29.1 de la LIS, en els supòsits següents:

      1. Quan l'activitat econòmica hagués estat realitzada amb caràcter previ per unes altres persones o entitats vinculades en el sentit de l'article 18 d'aquesta llei i transmesa, per qualsevol títol jurídic, a l'entitat de nova creació.

      2. Quan l'activitat econòmica hagués estat exercida, durant l'any anterior a la constitució de l'entitat, per una persona física que ostenti una participació, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l'entitat de nova creació superior al 50 per cent.

        Tampoc tenen la consideració d'entitats de nova creació aquelles que formin part d'un grup en els termes establerts en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

      En aquest cas, se seguiran les següents regles:

      1. El compliment del requisit de manteniment de treball en períodes impositius successius vindrà referit a la plantilla mitjana del primer període impositiu de l'entitat.

      2. Per determinar el compliment del requisit d'increment de la plantilla mitjana de l'entitat s'entendrà que la corresponent al primer període impositiu anterior a la constitució és zero.

  • Que els rendiments nets amb dret a bonificació siguin positius.

Atenció: tingui-se en compte que aquesta bonificació sí és compatible, en el que fa referència a la creació de llocs de treball, amb la reserva d'inversions a les Illes Balears.