Quadre-resum: Deduccions per obres de millora d'eficiència energètica en habitatges
Atenció: el quadre té en compte que l'article 16 del Reial Decret llei 8/2023, de 27 de desembre (BOE de 28 de desembre), ha modificat, amb efectes 1 de gener de 2024, la disposició addicional cinquantena de la Llei de l'IRPF que regula les deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges, ampliant el seu àmbit temporal.
| Diferències | Deducció per obres de millora que redueixin la demanda de calefacció i refrigeració (1) | Deducció per obres de millora que redueixin el consum d'energia primària no renovable (2) | Deducció per obres de rehabilitació energètica d'edificis (3) |
|---|---|---|---|
| Tipus d'habitatge (en propietat) |
|
Excloses: segones residències, habitatges turístics, part afecta a activitat econòmica, places de garatge, trasters, jardins, piscines, instal·lacions esportives i elements anàlegs. |
Tota mena d'habitatges en propietat, llevat dels habitatges afectes a activitats econòmiques. S'assimilen als habitatges les places de garatge i trasters adquirits conjuntament. |
| Termini per realitzar les obres i abonar-les | Des de 06-10-2021 fins a 31.12.2024 | Des de 06.10.2021 fins a 31.12.2024 | Des de 06.10.2021 fins a 31.12.2025 |
| Període impositiu en el que pot practicar-se la deducció | Durant el període impositiu en el que s'expedeixi el certificat d'eficiència energètica. Si se satisfan quantitats amb anterioritat a la seva expedició s'inclouran totes durant el període en què es practiqui la deducció. El certificat de després de les obres, ha de ser expedit abans de 01.01.2025. | Durant el període impositiu en el que s'expedeixi el certificat d'eficiència energètica. Si se satisfan quantitats amb anterioritat a la seva expedició s'inclouran totes durant el període en què es practiqui la deducció. El certificat de després de les obres, ha de ser expedit abans de 01.01.2025. | La deducció es practicarà durant els períodes impositius 2021, 2022, 2023, 2024 i 2025, en relació amb les quantitats satisfetes a cadascun d'ells, sempre que s'hagués expedit, abans de la finalització del període impositiu en el que es practiqui la deducció, el certificat d'eficiència energètica. El certificat expedit després de les obres ha de ser expedit abans de 01.01.2026. |
| Certificat eficiència energètica | Reducció de com a mínim un 7% la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració (certificat d'eficiència energètica de l'habitatge posterior a les obres respecte de l'anterior) | Reducció de com a mínim un 30% l'indicador de consum d'energia primària no renovable o s'obtingui una qualificació energètica “A” o “B” (certificat d'eficiència energètica de l'habitatge posterior a les obres respecte de l'anterior) | Reducció de com a mínim un 30% l'indicador de consum d'energia primària no renovable o s'obtingui una qualificació energètica “A” o “B” (certificat d'eficiència energètica edifici posterior a les obres respecte de l'anterior) |
| Percentatge de deducció | 20% | 40% | 60% |
| Base de deducció |
Les quantitats satisfetes per la realització de les obres que es paguin per qualsevol mitjà exclosos les entregues de diners de curs legal. No s'inclouen en aquestes quantitats els costos relatius a la instal·lació o substitució d'equips que utilitzin combustibles d'origen fòssil. Es descomptaran de la base les subvencions concedides. |
Les quantitats satisfetes per la realització de les obres que es paguin per qualsevol mitjà exclosos les entregues de diners de curs legal. No s'inclouen en aquestes quantitats els costos relatius a la instal·lació o substitució d'equips que utilitzin combustibles d'origen fòssil. Es descomptaran de la base les subvencions concedides. |
Les quantitats satisfetes per la realització de les obres que es paguin per qualsevol mitjà exclosos les entregues de diners de curs legal. No s'inclouen en aquestes quantitats els costos relatius a la instal·lació o substitució d'equips que utilitzin combustibles d'origen fòssil. Per a obres realitzades per les Comunitats de propietaris. La base serà el resultat d'aplicar a les quantitats satisfetes per la comunitat el coeficient de participació que el contribuent tingués en la mateixa. Es descomptaran de la base les subvencions concedides. |
| Base anual màxima per declaració | 5.000 € | 7.500 € | 5.000 € |
| Límit màxim plurianual (base acumulada) | No | No | 15.000 € |
|
Romanent per als exercicis següent |
No | No | Les quantitats satisfetes no deduïdes per excedir la base màxima anual de deducció podran deduir-se, amb el mateix límit, en els quatre exercicis següents, sense que en cap cas la base acumulada de la deducció pugui excedir 15.000 euros |