Per adquisició d'habitatge habitual per naixement o adopció de fills

Normativa: Arts. 13 i 18.2 Text Refós de les disposicions legals de la Comunitat de Madrid en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decret Legislatiu 1/2010, de 21 octubre

Quantia, àmbit temporal d'aplicació i límit màxim de la deducció

Quantia total: el 10 per 100 del preu d'adquisició d'habitatges adquirits per contribuents com a conseqüència del naixement o adopció de fills.

Important : la base de la deducció estarà integrada exclusivament per aquelles quantitats destinades a satisfer l'import real d'adquisició de l'habitatge, més les despeses i els tributs inherents a aquesta adquisició, com ara impostos directes i indirectes, registre, notari, etc., però no així aquelles despeses que generi la sol·licitud i concessió del préstec hipotecari que financi la seva adquisició al no formar part del preu de l'habitatge.
Àmbit temporal i forma d'aplicar aquesta quantia: l'import total de la deducció es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en què es produeixi l'adquisició i els nou següents.
Límit màxim anual: 1.546,50 euros, tant en tributació individual com en tributació conjunta.

Atenció: l'import d'aquesta deducció es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en què es produeixi l'adquisició i els nou següents, sense que la deducció anual aplicable pugui superar els 1.546,50 euros.

Requisits per a l'aplicació de la deducció

Que l'habitatge adquirit constitueixi o constitueixi l'habitatge habitual de la unitat familiar del contribuent.

A aquest efecte, es considerarà habitatge habitual la que s'ajusta a la definició i requisits establerts en la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF, i en la seva normativa de desenvolupament, en la seva redacció vigent des de l'1 de gener de 2013.
Que l'adquisició de l'habitatge es produeixi a partir d'1 de gener de 2023.
Que la suma de la base imposable general i de l'estalvi del contribuent, juntament amb la corresponent a la resta de membres de la seva unitat familiar, suma de les caselles [0435] i [0460] de la declaració, no superi la quantitat en euros corresponent a multiplicar per 30.930 el nombre de membres d'aquesta unitat familiar.

El concepte d'unitat familiar en l'IRPF s'explica en el Capítol 2.

A l'efecte de l'aplicació de la deducció es tindrà en compte, de manera agregada, la base imposable de la seva unitat familiar, independentment de l'existència o no d'obligació de declarar. En el cas de tributació conjunta serà la base imposable d'aquesta declaració la que es tingui en compte a l'efecte del límit fixat.
L'habitatge haurà d'a més ser adquirida durant els tres anys següents, comptats de data a data, des que es produeixi el naixement o adopció d'un fill del contribuent pel qual tingui dret a l'aplicació del mínim per descendents en l'exercici en el que tingui lloc aquesta adquisició i habitar-se efectivament en el termini de dotze mesos des de tal adquisició.

Pèrdua del dret a deduir

Cal distingir dues situacions.

Pèrdua del dret a la deducció que resti per aplicar dins el període de deu anys

Si el contribuent transmetés l'habitatge dins el termini comprès entre l'exercici d'adquisició i els nou següents perdrà el dret a la deducció restant durant el període impositiu en què es produeixi aquesta transmissió i els següents.

Un altre tant succeirà durant aquell període impositiu en què el fill nascut o adoptat que dona lloc a la deducció deixi de formar part de la unitat familiar del contribuent.
Pèrdua del dret a les deduccions practicades

Si l'habitatge no arriba a habitar-se efectivament en el termini de dotze mesos des de la seva adquisició o construcció o no s'habita efectivament durant un termini mínim continuat de tres anys, llevat que concorrin les circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi de domicili, l'adquirent haurà de presentar l'autoliquidació complementària a què es refereix el segon paràgraf de l'apartat 2 de l'article 122 de la LGT amb l'objectiu de restituir les quantitats deduïdes en exercicis anteriors al costat dels corresponents interessos de demora.

Respecte a les circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi de domicili vegeu la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF que estableix el concepte d'habitatge habitual.