Beneficiaris e fills que donen dret a l'aplicació de la deducció

A. Beneficiaris de la deducció

L'article 81 de la Llei de l'IRPF regula la deducció per maternitat que minora la quota diferencial de l'IRPF i que podran aplicar les següents persones:

1. Les dones amb fills menors de tres anys amb dret a l'aplicació del mínim per descendents que compleixin algun dels següents requisits:

1. Que en el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació.

2. Que estiguin donades d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o Mutualitat:

   • en el moment del naixement del menor o

   • en qualsevol moment posterior al naixement amb un període mínim de 30 dies cotitzats.

     A l'efecte del còmput del període mínim de 30 dies cotitzats, es tindran en compte els dies de cotització previs al naixement, acolliment o adopció essent necessari que amb posterioritat al naixement, acolliment o adopció es produeixi l'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat. 

Important: quan durant el període impositiu 2022 s'hagués tingut dret a la deducció per maternitat i al complement d'ajuda per a la infància prevista en la Llei 19/2021 en relació amb el mateix descendent, es podrà seguir practicant la deducció per maternitat a partir d'1 de gener de 2023, encara que algun dels progenitors tingués dret a l'esmentat complement respecte d'aquest descendent, sempre que es compleixin la resta dels requisits exigits a partir d'1 de gener de 2023, a què es va fer referència amb anterioritat.

2. En cas de defunció de la mare o quan la guarda i custòdia s'atribueixi de manera exclusiva al pare o, si escau, a un tutor, sempre que compleixin els requisits previstos en l'article 81 de la Llei de l'IRPF, comentats amb anterioritat, aquest tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent.

Per tant, en aquest supòsit, el pare supervivent o tutor amb fills menors de tres anys amb dret a l'aplicació del mínim per descendents, que en el moment del naixement del menor percebi prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació, o que en aquest moment o en qualsevol moment posterior estigui donat d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim, en aquest últim cas, de 30 dies cotitzats, tindrà dret a la deducció per maternitat pendent, això és, la que correspongui al mateix temps que resti fins que el fill o tutelat abast els tres anys d'edat.

En el supòsit d'existència de diversos contribuents amb dret a la deducció per maternitat respecte del mateix tutelat o acollit o menor sota el seu guarda i custòdia per a la convivència preadoptiva o per resolució judicial, el seu import haurà de repartir-se entre ells per parts iguals.

Important: amb l'única excepció dels supòsits assenyalats en la lletra b) anterior, la deducció per maternitat correspon íntegra i exclusivament a la mare, sempre que compleixi els requisits indicats per tenir dret a la mateixa. En conseqüència, en cap cas diferent dels esmentats serà admissible l'aplicació de la deducció per part del pare ni tampoc el repartiment o prorrateig de la mateixa entre el pare i la mare.

B. Fills que donen dret a l'aplicació de la deducció

• Els fills per naturalesa , des del mes del seu naixement fins al mes anterior a aquell en què compleixin els tres anys d'edat, tots dos inclosos.

• Els fills adoptats i els menors vinculats al contribuent per raó de tutela o acolliment permanent o de delegació de guarda per a la convivència preadoptiva.

Recordi : podrà aplicar-se des de l'1 de gener de 2023 la deducció pels fills menors de 3 anys que haguessin nascut amb anterioritat a aquesta data sempre que donin dret a l'aplicació del mínim familiar per descendents, i es compleixi algun dels requisits exigits per l'article 81 en la seva redacció actual.

En els supòsits d'adopció o acolliment permanent o de delegació de guarda per a la convivència, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat del menor, durant els tres anys següents a la data de la inscripció en el Registre Civil.

Quan la inscripció no sigui necessària, la deducció es podrà practicar durant els tres anys posteriors a la data de la resolució judicial o administrativa que la declari.

Quan tingui lloc l'adopció d'un menor que hagués estat en règim d'acolliment, permanent, de delegació de guarda per a la convivència o quan es produeixi un canvi en la situació de l'acolliment, la deducció es practicarà durant el temps que resti fins a esgotar el termini màxim de tres anys anteriorment esmentat.

En els casos de tutela, el tutor tindrà dret a l'import de la deducció que correspongui al mateix temps que resti fins que el tutelat abast els tres anys d'edat.

Important: la deducció no resulta aplicable en el cas de nets i altres descendents per consanguinitat diferents dels fills, ni quan es tracti d'acolliments familiars simples, d'urgència o temporals, ni en els casos de menors respecte dels que es tingui la guarda i custòdia per resolució judicial.