Base liquidable

Reduccions de la base imposable general

Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social

• Aportacions anuals màximes (excepte per a assegurances col·lectives de dependència) i l ímite màxim conjunt de reducció

  Dos són les novetats que, en relació amb els límits de reducció per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social, ha introduït en l'IRPF l'article 62 de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023:

  1. Respecte a l'increment del límit addicional de 8.500 euros (al límit general de 1.500 euros), la quantia màxima de les aportacions que pugui realitzar un treballador per compte aliè al mateix instrument de previsió social al que s'han realitzat contribucions per part de l'empresari es vincula tant als rendiments íntegres totals que percebi el treballador d'aquell ocupador (segons siguin inferiors o superiors a 60.000 euros) com al resultat d'aplicar a la respectiva contribució empresarial el multiplicador que correspongui d'acord amb el que estableix l'article 52 de la Llei de l'IRPF.

  2. A més, es cregui un nou límit de reducció de 4.250 euros, addicional al límit general de 1.500 euros, aplicable a:

     • Les aportacions als plans de pensions sectorials, realitzades per de treballadors per compte propi o d'autònoms que s'adhereixin a aquests plans per raó de la seva activitat

     • Les aportacions als plans de pensions de treball simplificats de treballadors per compte propi o d'autònoms de nova creació. 

     • Les aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional realitzi a plans de pensions de treball, de què sigui promotor i, a més, partícip.

     • Les aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional realitzi a Mutualitats de Previsió Social de les que sigui mutualista,

     • Les aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional realitzi a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència dels que, al seu torn, sigui prenedor i assegurat.

• Productes paneuropeus de pensions individuals

  La Llei 12/2022, de 30 de juny, de regulació per a l'impuls dels plans de pensions de treball, per la qual es modifica el text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2002, de 29 de novembre, ha afegit una disposició addicional cinquanta-dosena a la Llei de l'IRPF per tal d'equiparar el tractament fiscal dels productes paneuropeus de pensions individuals al dels plans de pensions. D'aquesta manera:

  1. Les aportacions de l'estalviador als productes paneuropeus de pensions individuals podran reduir la base imposable general en els mateixos termes que les realitzades als plans de pensions i s'inclouran en el límit màxim conjunt, previst en l'article 52 de la Llei de l'IRPF, per a sistemes de previsió social.

  2. Les prestacions percebudes pels seus beneficiaris tindran en qualsevol cas la consideració de rendiments del treball i no estaran subjectes a l'ISD.

  3. El contribuent haurà de reposar les reduccions en la base imposable practicades indegudament, mitjançant les oportunes autoliquidacions complementàries, amb inclusió dels interessos de demora si disposés dels drets de contingut econòmic derivats de les aportacions a productes paneuropeus de pensions individuals, totalment o parcialment, en supòsits diferents dels previstos en la normativa de plans i fons de pensions. Les quantitats percebudes que excedeixin l'import de les aportacions regularitzades tributaran com a rendiment del treball durant el període impositiu en què es percebin.

Reduccions per aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat

Com a conseqüència de la modificació duta a terme per la Llei 13/2023, 24 de maig (BOE del 25 de maig) en la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat, tots els beneficis fiscals establerts en relació amb patrimonis protegits de les persones amb discapacitat constituïdes conforme a l'esmentada Llei 41/2003, són aplicables en els mateixos termes i condicions als formalitzats conforme al dret civil propi autonòmic en aquelles Comunitats Autònomes amb competències constitucionals per a regular el seu propi dret civil, foral o especial, en aquesta matèria.

Així mateix, i exclusivament a l'efecte de tals beneficis fiscals o per a aquests efectes fiscals corresponents a qualsevol norma tributària estatal, es considerarà que la persona amb discapacitat a benefici del qual es constitueix el patrimoni protegit és el titular dels béns i drets que integren aquest patrimoni i que les aportacions realitzades al mateix per persones diferents d'aquest titular constitueixen transmissions a aquest a títol lucratiu.