Deduccions de la quota íntegra

Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació

Amb efectes 1 de gener de 2023, s'augmenta la base màxima de deducció de 60.000 a 100.000 euros i s'incrementa el percentatge de deducció del 30 al 50 per 100.

A més, per a l'aplicació d'aquesta deducció a les empreses emergents, a les que es refereix l'apartat 1 de l'article 3 de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents, alguns dels requisits exigits són eliminats o ampliats.

Deduccions per  incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

Règim general i règims especials de deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial de la Llei de l'impost sobre Societats

• Règim general de deduccions

  Deducció per inversions en produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals espanyols (art. 36.1 LIS ) i  deducció per producció de determinats espectacles en viu (art. 36.3 LIS )

  La Llei 38/2022, de 27 de desembre, per a l'establiment de gravàmens temporals energètic i d'entitats de crèdit i establiments financers de crèdit i per la qual es cregui l'Impost Temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes, i es modifiquen determinades normes tributàries (BOE del 28 de desembre) ha modificat en la seva disposició final cinquena.Dos, amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2023, els apartats 1 i 2 de l'article 36 de la LIS per incrementar els límits de la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals espanyols i estrangeres.

  En concret, s'eleva de 10 a 20 milions d'euros l'import màxim de la deducció, llevat en el cas de sèries audiovisuals, per a les quals s'estableix un nou límit propi que serà de 10 milions d'euros per cada episodi produït.

  Addicionalment, s'elimina el límit establert per a la determinació de la base de la deducció regulada en l'apartat 2 de l'article 36 de la LIS en relació amb les despeses del personal creatiu.

• Deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial (art. 38 ter LIS )

  S'inclou una nova deducció en la quota íntegra pel 10 per 100, vinculada a contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000 euros.

  No obstant això, en cas que les esmentades retribucions brutes anuals fossin iguals o superiors a 27.000 euros, la deducció s'aplicarà sobre la part proporcional de les contribucions empresarials que corresponguin a l'import de la retribució bruta anual assenyalat amb anterioritat. 

  Per als contribuents de l'IRPF, la disposició addicional tercera del Reial Decret llei 13/2022, de 26 de juliol, pel qual s'estableix un nou sistema de cotització per als treballadors per compte propi o autònoms i es millora la protecció per cessament d'activitat (BOE de 27 de juliol), va concretar que, amb efectes des de l'1 de gener de 2023, les persones treballadores autònomes amb treballadors a càrrec seu podran practicar aquesta deducció en els termes i condicions previstes en l'article 68.2 de la Llei de l'IRPF.

• Règims especials de deduccions 

  Programes de suport a esdeveniments d'excepcional interès públic.

  S'inclouen noves deduccions en l'àmbit empresarial vinculats a esdeveniments d'excepcional interès públic aprovats en la Llei la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023 (BOE de 24 de desembre).

Règim fiscal especial de les Illes Balears

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028 s'introdueix un règim fiscal especial per a les Illes Balears, que dona dret als contribuents de l'IRPF que desenvolupin activitats econòmiques en estimació directa a una deducció de la quota íntegra pels rendiments nets d'explotació destinades a la reserva per a inversions i a una bonificació corresponent als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears per ells mateixos, propis d'activitats agrícoles, ramaderes, industrials i pesqueres. Aquest règim fiscal comprèn les següents mesures:

• Deducció per dotacions a la Reserva per a Inversions a Illes Balears

  La reserva per a inversions a les Illes Balears es regula en termes molt similars a deducció per dotacions a la Reserva per a Inversions a les Canarias (prevista en l'article 27 i en la disposició addicional onzena Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias), però amb subjecció, juntament amb la resta d'ajuts i beneficis fiscals, als límits fixats per l'ordenament comunitari per a ajuts de minimis "".

• Deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a Illes Balears

  Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028 s'estableix per als contribuents de l'IRPF que exerceixin les activitats agrícoles, ramaderes, industrials i pesqueres, en aquest últim cas en relació amb les captures efectuades en la seva zona pesquera i aqüícola, la possibilitat d'aplicar una bonificació del 10 per 100 de la quota íntegra corresponent a aquests rendiments, sempre que determinin els rendiments pel mètode d'estimació directa, tinguin la seva residència a Illes Balears i compleixin determinats requisits. 

  La bonificació s'aplicarà sobre la part de la quota íntegra que proporcionalment correspongui als rendiments derivats de les activitats de producció assenyalades.

Aquests beneficis fiscals (bonificació i reserva per a inversions a Illes Balears), conjuntament amb qualsevol altra ajuda percebuda a l'empara de la normativa sobre ajuts de minimis “”, no podran superar els imports que, per al seu respectiu àmbit d'aplicació, estableixen els Reglaments de la Unió Europea.

Deduccions per donatius i altres aportacions

Donatius, donacions i aportacions per a activitats prioritàries de mecenatge

La disposició addicional cinquanta-setena Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023 (BOE de 24 de desembre), estableix per a 2023 les activitats que es consideren activitats prioritàries de mecenatge i eleva en cinc punts percentuals els percentatges i els límits de la deducció per donatius de l'article 19 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, en relació amb aquestes activitats.

Deducció per residencial habitual i efectiva en la illa de La Palma durant l'exercici 2023

L'article 67 de la Llei de pressupostos generals de l’Estat per a 2023 afegeix una disposició addicional cinquanta-setena en la Llei de l'IRPF per permetre que, exclusivament durant els períodes impositius 2022 i 2023, els contribuents amb residència habitual i efectiva en la Illa de La Palma puguin aplicar la deducció prevista per als residents a Ceuta i Melilla en l'article 68.4.1º d'aquesta Llei de l'IRPF.

Deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges

S'amplia un any més l'àmbit temporal d'aplicació de la deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges d'acord amb el que disposa el Reial Decret llei 18/2022, de 18 d'octubre, pel qual s'aproven mesures de reforç de la protecció dels consumidors d'energia i de contribució a la reducció del consum de gas natural en aplicació del «Pla + seguretat per a la teva energia (+SE)», així com mesures en matèria de retribucions del personal al servei del sector públic i de protecció de les persones treballadores agràries eventuals afectades per la sequera.

Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible i punts de recàrrega

Per tal de fomentar la mobilitat elèctrica i reduir la dependència de combustibles fòssils, l'article 189 del Reial Decret llei 5/2023, de 28 de juny (BOE del 29 de juny) ha modificat, amb efectes de 30 de juny de 2023, la Llei de l'IRPF per establir dues noves deduccions temporals en la quota íntegra estatal, que seran aplicables fins al 31 de desembre de 2024:

• Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible nous.

• Deducció per a la instal·lació de punts de recàrrega de bateries per a aquests vehicles elèctrics.

L'import d'aquestes deduccions, igual que la deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges, recau exclusivament sobre la quota íntegra estatal.