Per adquisició d'habitatge habitual per naixement o adopció de fills

Normativa: Arts. 13 i 18.2 Text Refós de les disposicions legals de la Comunitat de Madrid en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decret Legislatiu 1/2010, de 21 octubre

Quantia, àmbit temporal d'aplicació i límit màxim de la deducció

Quantia total: el 10 per 100 del preu d'adquisició d'habitatges adquirits per contribuents com a conseqüència del naixement o adopció de fills.

Important : la base de la deducció estarà integrada exclusivament per aquelles quantitats destinades a satisfer l'import real d'adquisició de l'habitatge, més les despeses i els tributs inherents a aquesta adquisició, com ara impostos directes i indirectes, registre, notari, etc., però no així aquelles despeses que generi la sol·licitud i concessió del préstec hipotecari que financi la seva adquisició al no formar part del preu de l'habitatge.
Àmbit temporal i forma d'aplicar aquesta quantia: l'import total de la deducció es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en què es produeixi l'adquisició i els nou següents.

En aquells casos en què s'inverteixin quantitats en diversos períodes impositius en l'adquisició d'un habitatge en construcció l'import de la deducció corresponent a cada inversió es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en el que es produeixi aquesta inversió i els nou períodes impositius següents.
Límit màxim anual: 1.546,50 euros, tant en tributació individual com en tributació conjunta.

Atenció: l'import d'aquesta deducció es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en què es produeixi l'adquisició i els nou següents, sense que la deducció anual aplicable pugui superar els 1.546,50 euros.

Requisits per a l'aplicació de la deducció

Que l'habitatge adquirit constitueixi o constitueixi l'habitatge habitual de la unitat familiar del contribuent.

A aquest efecte, es considerarà habitatge habitual la que s'ajusta a la definició i requisits establerts en la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF i en la seva normativa de desenvolupament, en la seva redacció vigent des de l'1 de gener de 2013.
Que l'adquisició de l'habitatge es produeixi a partir d'1 de gener de 2023.

La deducció resulta també aplicable en aquells casos en què s'inverteixin quantitats en l'adquisició d'un habitatge en construcció, és a dir, amb anterioritat a l'adquisició jurídica de l'habitatge, sempre que la inversió s'efectuï a partir de l'1 de gener de 2023.
Que la suma de la base imposable general i de l'estalvi del contribuent, juntament amb la corresponent a la resta de membres de la seva unitat familiar, suma de les caselles [0435] i [0460] de la declaració, no superi la quantitat en euros resultant de multiplicar per 30.930 el nombre de membres d'aquesta unitat familiar.

El concepte d'unitat familiar en l'IRPF s'explica en el Capítol 2 del Tomo 1 d'aquest Manual.

A l'efecte de l'aplicació de la deducció es tindrà en compte, de manera agregada, la base imposable de la seva unitat familiar, independentment de l'existència o no d'obligació de declarar. En el cas de tributació conjunta serà la base imposable d'aquesta declaració la que es tingui en compte a l'efecte del límit fixat.
L'habitatge haurà d'a més ser adquirida durant els tres anys següents, comptats de data a data, des que es produeixi el naixement o adopció d'un fill del contribuent pel qual tingui dret a l'aplicació del mínim per descendents en l'exercici en el que tingui lloc aquesta adquisició i habitar-se efectivament en el termini de dotze mesos des de tal adquisició.

En aquells casos en què s'inverteixin quantitats en l'adquisició de l'habitatge en construcció, serà procedent l'aplicació de la deducció amb anterioritat a l'adquisició jurídica de l'habitatge sempre que la inversió s'efectuï a partir del naixement o adopció dels fills i durant els tres anys següents, comptats de data a data, des que es produeixi el naixement o adopció.

Pèrdua del dret a deduir

Cal distingir dues situacions.

Pèrdua del dret a la deducció que resti per aplicar dins el període de deu anys

Si el contribuent transmetés l'habitatge dins el termini comprès entre l'exercici d'adquisició i els nou següents perdrà el dret a la deducció restant durant el període impositiu en què es produeixi aquesta transmissió i els següents.

Un altre tant succeirà durant aquell període impositiu en què el fill nascut o adoptat que dona lloc a la deducció deixi de formar part de la unitat familiar del contribuent.
Pèrdua del dret a les deduccions practicades

Si l'habitatge no arriba a habitar-se efectivament en el termini de dotze mesos des de la seva adquisició o construcció o no s'habita efectivament durant un termini mínim continuat de tres anys, llevat que concorrin les circumstàncies indicades en la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF, l'adquirent perdrà el dret a la deducció, sent procedent-se a la regularització d'acord amb el que estableix la normativa estatal de l'IRPF.

Respecte a les circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi de domicili vegeu la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF que estableix el concepte d'habitatge habitual.