Per inversions de nous contribuents procedents de l'estranger

Normativa: Art. 17 bis Text Refós de les disposicions legals de la Comunitat de Madrid en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decret Legislatiu 1/2010, de 21 octubre

Quantia de la deducció

El 20 per 100 del valor d'adquisició, incloent despeses i tributs inherents a aquesta adquisició, exclosos els interessos, dels següents elements patrimonials :

1. Valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis, negociats o no en mercats organitzats.

2. Valors representatius de la participació en fons propis de qualsevol tipus d'entitat, negociats o no en mercats organitzats.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

1. Requisits que ha de complir el contribuent

   • Que es tracti d'una persona física no resident a Espanya que traslladi la seva residència a la Comunitat de Madrid i adquiriu la condició de contribuent de l'IRPF  a partir de l'1 de gener de 2024, encara que les inversions que generen el dret a l'aplicació de la deducció hagin estat realitzades durant l'exercici anterior.

   • Que mantingui la condició de contribuent de l'IRPF a la Comunitat de Madrid fins a l'últim exercici del període de manteniment de la inversió, objecte del punt 2 següent.

   • Que no hagi estat resident a Espanya durant els cinc anys anteriors al canvi de residència al territori de la Comunitat de Madrid.

2. Requisits que ha de complir la inversió

   • Ha de ser realitzada en el propi exercici d'adquisició de la residència fiscal a la Comunitat de Madrid , conforme a la normativa de l'IRPF  o en l'exercici següent.

     També podrà ser realitzada en l'exercici anterior al de l'adquisició de l'esmentada residència en cas d'inversió en:

     • - Valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis emesos per entitats espanyoles.

     • - Valors representatius de la participació en fons propis d'entitats espanyoles.

   • Haurà de ser mantinguda pel contribuent durant un termini de 6 anys, essent vàlides les transmissions oneroses dels elements patrimonials adquirits amb reinversió total de l'import obtingut en la transmissió, en el termini d'un mes des de les mateixes, en qualsevol dels elements patrimonials de la qual adquisició generi el dret a l'aplicació de la deducció.

     Quan la inversió inicial hagi concorregut en l'exercici anterior al de residència fiscal, per haver tingut per objecte entitats de nacionalitat espanyola, s'haurà de mantenir la inversió realitzada fins que s'adquireixi aquesta residència, podent reinvertir, en els actius i amb els requisits assenyalats en el paràgraf anterior, a partir de l'exercici d'adquisició de la residència.

     L'obligació de manteniment de la inversió conclourà, si escau, en la data de defunció del contribuent.

   • En el supòsit de valors representatius de la participació en fons propis de qualsevol tipus d'entitat, no negociats en mercats organitzats, per aplicar la deducció han de complir-se les següents condicions:

     • L'entitat objecte de la inversió no podrà estar constituïda ni domiciliada en un paradís fiscal.

     • La participació directa o indirecta del contribuent, juntament amb la que posseeixin en la mateixa entitat el seu cònjuge o qualsevol persona unida al contribuent per parentesc, en línia recta o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclòs, no pot ser, durant cap dia dels anys naturals de manteniment de la participació, superior al 40 per 100 del capital social de l'entitat o dels seus drets de vot.

     • El contribuent no pot dur a terme funcions executives ni de direcció ni mantenir una relació laboral en l'entitat objecte de la inversió.

Àmbit temporal d'aplicació de la deducció

• La deducció podrà ser aplicada en l'exercici en el que es produeixi la inversió i en els cinc exercicis següents immediats i successius en cas d'insuficiència de quota íntegra.

• En cas que la inversió hagi estat realitzada en l'exercici anterior al d'adquisició de la condició de contribuent de l'IRPF a la Comunitat de Madrid , la deducció podrà ser aplicada en l'exercici en el que s'adquireixi l'esmentada residència fiscal o en els cinc exercicis següents immediats i successius en cas d'insuficiència de quota íntegra.

Ordre d'aplicació de la deducció

En cas de concórrer amb unes altres deduccions autonòmiques, aquesta deducció s'aplicarà amb posterioritat a la resta de deduccions a les que tingui dret el contribuent.

Pèrdua del dret a les deduccions practicades

Originaran la pèrdua de la deducció aplicada:

• la pèrdua de la residència a la Comunitat de Madrid durant el període d'obligació de manteniment de la inversió o

• l'incompliment de l'obligació de manteniment de la inversió realitzada, incloent el supòsit de transmissió sense reinversió total.

Incompatibilitat

Aquesta deducció resulta incompatible, per a les mateixes inversions, amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per inversió en l'adquisició d'accions i participacions socials de noves entitats o de recent creació" i “Per inversions realitzades en entitats cotitzades en el mercat alternatiu borsari”.