Quadre-resum: mesures aprovades com a conseqüència de la DANA que afecten a l'IRPF: Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, Reial Decret llei 7/2024, d'11 de novembre i Reial decret 8/2024, de 28 de novembre

 Art. 11 Reial Decret llei 6/2024

Rendiment d'activitats econòmiques exempt pel D.A.cinquena de la Llei de l'IRPF amb les matisacions següents (art. 11.13 Reial Decret llei 6/2024).

Els empresaris o professionals persones físiques percebran un import únic de 5.000 euros.

• Que a 28 d'octubre de 2024 tinguessin en qualsevol dels municipis o àrees relacionades en l'Annex del Reial Decret llei 6/2024:

  • El seu domicili fiscal, o
  • El seu establiment d'explotació o béns immobles declarats com afectes a la seva activitat.

• Que estiguessin donats d'alta en el cens d'empresaris, professionals i retenidors i la mantinguin fins al 30 de juny de 2025, o, en cas que s'haguessin donat d'alta en l'esmentat cens el 2024, que haguessin presentat qualsevol autoliquidació d'IVA o de pagaments fraccionats o retencions en l'exercici 2024 que estiguessin obligats a presentar abans del 28 d'octubre.

• Que haguessin presentat les autoliquidacions corresponents a l'exercici 2023 de l'IRPF amb activitats econòmiques declarades.

 Art. 24 Reial Decret llei 7/2024

Rendiment d'activitats econòmiques (subvenció corrent) subjecte i exempt pel D.A.cinquena Llei 35/2006 (D.A setzena del Reial Decret llei 8/2024)

.

• Quantia :

  Equivalent a 30 % de la mitjana dels ingressos agraris declarats en els exercicis fiscals 2021, 2022 i 2023, llevat dels que s'hagin incorporat a l'activitat agrària amb posterioritat, cas en què es prendrà en consideració la mitjana dels anys en què hagin declarat ingressos agraris durant aquell període.

• Import màxim:  

  25.000 euros per persona beneficiària.

  NOTA: se li descomptarà, si escau, l'ajuda directa abonada per l'article 11 del Reial Decret llei 6/2024, sense que pugui sobrepassar-se en cap cas els límits que per als ajuts de minimis estableix la normativa comunitària en els Reglaments (UE) 1408/2013, de 18 de desembre de 2013.

Titulars d'alguna explotació agrícola, ramadera o parcel·la agrícola localitzada en els municipis dels Annexos inclosos en els Reials Decrets llei 6/2024 i 7/2024: 

• Que hagin patit danys superiors al 40 per 100 en la seva producció, plantació, cens ramader o sistema de protecció de cultius i infraestructures, sempre que siguin susceptibles d'assegurament en el Sistema d'Assegurances Agràries Combinats, i compleixin els requisits exigits en l'article 24.
• Que hagin presentat la declaració de l'IRPF. 

AJUDA EXTRAORDINÀRIA I TEMPORAL PER A RENOVACIÓ DE LA MAQUINÀRIA AGRÍCOLA AFECTADA.

 Art. 26 Reial Decret llei 7/2024 

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i exempt pel D.A.cinquena Llei 35/2006.

Concedida sota el sistema d'ajuts de minimis, per tant, sotmesa als límits establerts en Reglament (UE) 1408/2013, de la Comissió.de 18 de desembre de 2013

Propietaris de maquinària agrícola que estigui:

• Afectada,
• Registrada en el Registre oficial de maquinària agrícola (ROMA) i que es determini en l'ordre que aprovi el Ministeri d'Agricultura, Pesca i Alimentació, i
• Localitzada en els municipis inclosos en l'annex 1 del Reial Decret llei 6/2024.

 Art. 27 Reial Decret llei 7/2024

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i NO exempt:

subvenció corrent, en concedir-se amb la finalitat d'enfortir la viabilitat i normal funcionament de les explotacions del sector agrari,  i que computa en la seva totalitat com un ingrés més del període en què es meriten.

• Import màx., 20.000 euros.

• Concedida sota el sistema d'ajuts de minimis, per tant, sotmesa als límits establerts en Reglament (UE) 1408/2013, de la Comissió.de 18 de desembre de 2013.

Art. 6 Reial Decret llei 4/2022, de15 de març:

Titulars d'explotacions agràries inscrits al Registre general d'explotacions ramaderes regulat pel Reial Decret 479/2004, de 26 de març, o en el Registre General de la Producció Agrícola regulat pel Reial Decret 9/2015, de 16 de gener, amb domicili social i fiscal a Espanya, que tinguin una data de constitució anterior a 1 de març de 2022 i ingressos dels quals provinguin com a mínim en un 50% de l'activitat agrària l'any anterior al de la presentació de la sol·licitud, o durant els tres anys anteriors al de la sol·licitud tenint en compte la dada mitjà, llevat que hagin iniciat l'activitat agrària dins els tres anys anteriors a la convocatòria.

 Art. 28 Reial Decret llei 7/2024

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i NO exempt:

subvenció corrent, en anar destinada a facilitar l'accés al finançament de les esmentades activitats, que es vegin afectades per adversitats climàtiques i situacions desfavorables de mercat. Computa en la seva totalitat com un ingrés més del període en què es meriten.

• Import màxim:

  subvenció del cost de l'aval fins a 75.000 euros. (art.6.3 Reial decret 388/2021, d'1 de juny).

• Concedida sota el sistema d'ajuts de minimis, per tant, sotmesa als límits establerts en Reglament (UE) 1408/2013, de la Comissió.de 18 de desembre de 2013.

Art. 3. 1a) Reial decret 388/2021, d'1 de juny:

Titulars d'explotacions agràries inscrits al Registre general d'explotacions ramaderes regulat pel Reial Decret 479/2004, de 26 de març, o en el Registre General de la Producció Agrícola regulat pel Reial Decret 9/2015, de 16 de gener, que haguessin obtingut com a mínim el 25% dels seus ingressos d'activitats agràries l'any anterior al de la presentació de la sol·licitud, o durant els tres anys anteriors al de la sol·licitud tenint en compte la dada mitjà, i subscriguin avals amb SAECA en el marc de préstecs amb entitats financeres avalats per aquesta entitat. El requisit d'obtenir com a mínim el 25% dels seus ingressos d'activitats agràries, o durant els tres anys anteriors al de la sol·licitud tenint en compte la dada mitjà, no s'aplicarà als titulars d'explotació que hagin iniciat l'activitat agrària dins els tres anys anteriors a la convocatòria.

I que compleixin els requisits del seu art.4.

AJUDA PLA REINICIA ACTE +:

secció «Zero» i secció «Eco/C.»

 Art. 2 i ss Reial Decret llei 8/2024

Guany patrimonial exempt pel D.A.cinquena Llei 35/2006. 

• Objecte:

  - Matriculació a Espanya de vehicles nous, a partir del 30 d'octubre de 2024 inclusivament,

  - Adquisició directa, a partir d'aquella mateixa data, d'un vehicle seminou que, en aquest cas, haurà de ser prèviament titularitat d'un concessionari i estar matriculat a Espanya a nom seu amb una data posterior al 30 d'octubre de 2021.

• Quanties: annexos I i II Reial Decret llei 8/2024.

*La subvenció serà compatible amb unes altres subvencions, ajuts, ingressos o recursos per a la mateixa finalitat, procedents de qualssevol administracions públiques, o ens públics o privats, nacionals, de la Unió Europea o d'organismes internacionals, incloses les pensions no contributives.

• Beneficiaris: autònoms, segons art. 1 Llei 20/2007, d'11 de juliol, que compleixin les condicions i obligacions dels arts. 4 i 13, respectivament, del Reial Decret llei 8/2024. També podran tenir la condició de beneficiaris els hereus dels esmentats autònoms, morts a conseqüència de la DANA, en els termes de l'article 1, i puguin acreditar aquesta condició d'hereu mitjançant la documentació que s'indica en l'article 10.2. Aquesta condició els situarà en la mateixa posició que aquells de no haver mort, amb les mateixes circumstàncies llevat de, si escau, la prevista en la lletra b) de l'article 4.2.

• Amb caràcter general cada sol·licitant d'ajuda només podrà optar a una subvenció per vehicle sinistrat.

  Si acredita més d'una titularitat de vehicle sinistre assegurat a la Direcció General de Trànsit podrà optar, en el cas de les persones físiques, a un màxim de dues subvencions.

• Compatibilitat amb uns altres ajuts:

  - Subvencions secció ZERO: no seran compatibles amb uns altres ajuts, de conformitat amb l'article 9 del Reglament (UE) 2021/241 del Parlament Europeu i del Consell.

  - Secció ECO/C: compatibles amb uns altres ajuts sense que la suma total dels ajuts que rebi el beneficiari superi el 100 % del preu del vehicle subvencionat.

SUBVENCIONS PER A TITULARS DE SALES D'EXHIBICIÓ CINEMATOGRÀFICA UBICADES EN LOCALITATS AFECTADES PER LA DANA

• Objecte: les despeses de funcionament i aquells vinculats amb la reactivació de l'activitat realitzats per les sales d'exhibició cinematogràfica des del 28 d'octubre de 2024 i fins al 31 de maig de 2025. Les despeses subvencionables es concretaran en la convocatòria dels esmentats ajuts per resolució de la persona titular de la Direcció General de l'Institut de la Cinematografia i les Arts Audiovisuals, O.A.

• Quanties: en funció del nombre de pantalles de què disposi cada sala d'exhibició. Vegeu l'apartat 5 de l'art.70 del Reial Decret llei 7/2024. No obstant això, tingui-se en compte que l a quantia màxima de cada ajuda es veurà reduïda en cas d'haver estat beneficiaris de la línia d'ajuts directes prevista en l'article 11 del Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre per un import igual al rebut.

Persones titulars de sales d'exhibició cinematogràfica ubicades en algun dels municipis inclosos en l'annex del Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, i que figurin, amb anterioritat a la publicació d'aquest Reial decret llei, en el Registre Administratiu d'Empreses Cinematogràfiques de l'Institut de la Cinematografia i de les Arts Audiovisuals, O.A.

SUBVENCIONS PER A TITULARS DE LLIBRERIES AFECTADES PER LA DANA

• Objecte: les despeses de funcionamientoy de fons de llibres vinculats amb la pèrdua de negoci i la nova posada en marxa de la llibreria, realitzats des del 28 d'octubre de 2024 al 31 de desembre de 2025, en els termes que estableixi la Resolució de convocatòria. 

• Quanties: la quantia màxima de cada ajuda serà de 30.000 euros. La quantia màxima de cada ajuda es veurà reduïda en cas d'haver estat beneficiaris de la línia d'ajuts directes prevista en l'article 11 del Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, per un import igual al rebut. Tingui-se en compte que e stas ajuts són compatibles amb uns altres ajuts o subvencions públiques o privades, nacionals o internacionals atorgades per a la mateixa fi, sense que en cap cas la suma de tots els ajuts obtinguts pugui superar el cost de l'activitat realitzada.

Llibreries independents que siguin titulars d'establiments oberts al públic general ubicats en alguna de les localitats de l'annex al Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, i que acreditin danys materials derivats de la DANA. S'entendrà per tals als efectes del que preveu l'article 71 i d'aquest Impost, les persones físiques titulars d'establiments oberts al públic general, que figurin incloses en l'epígraf 4761 (Comerç al detall de llibres en establiments especialitzats) de la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques (CNAE-2009) amb anterioritat a la publicació del Reial Decret llei 7/2024.

SUBVENCIONS PER A ENTITATS DE L'ÀMBIT DELS ARTS ESCÈNIQUES I LA MÚSICA

 Art. 48 Reial Decret llei 8/2024

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i NO exempt

• Objecte: sufragar les despeses de funcionament per a la recuperació de l'activitat, realitzats des del 28 d'octubre de 2024 al 31 de desembre de 2025.

• Import màx. cada ajuda: 25.000 euros.

  La quantia màxima de cada ajuda es veurà reduïda en cas d'haver estat beneficiaris de la línia d'ajuts directes prevista en l'article 11 del Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, per un import igual al rebut.

• Són compatibles amb uns altres ajuts o subvencions públiques o privades, nacionals o internacionals atorgades per a la mateixa fi, sense que en cap cas la suma de tots els ajuts obtinguts pugui superar el cost de la despesa realitzada .
  

Persones de la qual activitat principal figuri inclosa en un o diversos dels següents codis de la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques (CNAE-2009) amb anterioritat a la publicació d'aquest Reial decret llei:

• 5920 (Activitats de gravació de so i edició musical).

• 9001 (Arts escèniques).

• 9002 (Activitats auxiliars als arts escèniques).

• 9003 (creació artística i literària).

• 9004 (Gestió de sales d'espectacles).

REDUCCIÓ EL 2024 DEL RENDIMENT NET EN ESTIMACIÓ OBJECTIVA PER DANYS PRODUÏTS PER LA DANA: 25 PER 100.

 Art. 11 Reial Decret llei 7/2024

• Reducció del 25 per 100 sobre el rendiment net de mòduls aplicable després de la reducció general del 5 per 100.

• Per a la determinació de la quantia del pagament fraccionat de l'últim trimestre de 2024, el rendiment net a l'efecte del pagament fraccionat es reduirà en la part proporcional del mateix que correspongui a les activitats econòmiques exercides en els termes municipals afectats per la DANA.

RENÚNCIA EXTRAORDINÀRIA AL MÈTODE D'ESTIMACIÓ OBJECTIVA 2024

 Art. 12 Reial Decret llei 7/2024

Terminis excepcionals:

• Durant el mes de desembre de 2024 o

• Mitjançant la presentació de la declaració del pagament fraccionat del quart trimestre de 2024 (és a dir, presentant, el model 130 en lloc del 131).

Conseqüències:

• La renúncia extraordinària implicarà que el rendiment net de la totalitat de les seves activitats es determinarà en l'exercici 2024 conforme a la modalitat simplificada del mètode d'estimació directa.

• Es mantenen les obligacions formals establertes per al mètode d'Estimació objectiva (EO) en l'art.68 6 i 7 Reglament IRPF.

• S'elimina la vinculació obligatòria de 3 anys per a la renúncia al mètode de EO. podran tornar a tributar en EO el 2025 o 2026 sempre que compleixin els requisits per a la seva aplicació, revocant la renúncia anterior durant el mes de desembre de 2024 o mitjançant la presentació en termini de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'exercici 2025 o 2026, segons correspongui

NOTA: aquesta mesura no resulta aplicable en cas que el contribuent hagués cessat en l'exercici de la seva activitat amb anterioritat a 29 d'octubre de 2024.