Reducció per tributació conjunta

Normativa: Art. 84.2.3º i 4a Llei  IRPF 

Unitats familiars integrades per ambdós cònjuges

En declaracions conjuntes d'unitats familiars integrades per ambdós cònjuges  no separats legalment i, si n'hi hagués, els fills menors que convisquin, així com els majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, mentre no es dicti una nova resolució judicial que la substitueixi o, si escau, els fills majors d'edat amb discapacitat per als quals s'estableixi la curatela representativa quan aquesta sigui exercida per la persona o persones a les que els correspondria la pàtria potestat si el fill fora menor d'edat, la base imposable es reduirà en 3.400 euros anuals.

Unitats familiars monoparentals

En declaracions conjuntes d'unitats familiars monoparentals, és a dir, les formades, en els casos de separació legal o quan no existeixi vincle matrimonial, pel pare o la mare i tots els fills menors o majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada (o a curatela representativa) que convisquin amb un o una altra,  la base imposable es reduirà en 2.150 euros anuals.

Com a conseqüència de la  Llei 8/2021, de 2 de juny, per la qual es reforma la legislació civil i processal per al suport a les persones amb discapacitat en l'exercici de la seva capacitat jurídica (BOE de 3 de juny), les resolucions judicials per les quals s'establia la pròrroga o rehabilitació de la pàtria potestat només tindran en compte mentre no es dicti una nova resolució judicial que la substitueixi.

Així mateix, després de l'esmentada Llei 8/2021,  les referències realitzades en l'article 82 de la Llei de l'IRPF a la pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, han d'entendre's fetes a les resolucions judicials que estableixin la curatela representativa per als  fills majors d'edat amb discapacitat quan aquesta sigui exercida per la persona o persones a les que els correspondria la pàtria potestat si el fill fora menor d'edat.

Important: no s'aplicarà aquesta reducció quan el contribuent convisqui amb el pare o la mare d'algun dels fills que formen part de la seva unitat familiar.

En casos de separació legal o absència de vincle matrimonial en els que la guarda i custòdia dels fills sigui compartida, si no es justifica l'existència de mutu acord entre els progenitors perquè a la "tributació conjunta" s'aculli un o un altre, mutu acord que haurà de ser previ a la presentació de les declaracions, els dos progenitors, i també tots els fills, hauran de tributar en règim de "tributació individual", com obliga la redacció dels articles 82.1 2a i 82.2 de la Llei de l'IRPF, no essent per això aplicable en aquests casos la reducció de l'article 84.2.4º de l'esmentada Llei de l'IRPF. Vegeu sobre això la Resolució del TEAC de 19 de juliol de 2024, Reclamació número 00/02172/2023, recaiguda en recurs d'alçada per a la unificació de criteri.

La reducció que procedeixi de les comentades s'aplicarà, en primer lloc, a la base imposable general, sense que pugui resultar negativa com a conseqüència de tal minoració. El romanent, si n'hi hagués, minorarà la base imposable de l'estalvi, que tampoc podrà resultar negativa.