Deduccions de la quota íntegra

Deduccions per  incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

Règim econòmic fiscal de les Canarias 

Reserva per a inversions a les Canàries

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, les dotacions a la Reserva per a inversions a les Canarias hauran de realitzar-se amb càrrec a beneficis obtinguts dins el període de vigència del Reglament (UE) 651/2014 de la Comissió de 17 de juny de 2014 pel qual es declaren determinades categories d'ajuts compatibles amb el mercat interior en aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat, o de la norma que el substitueixi.

Règim fiscal especial de les Illes Balears

L'esmentat règim fiscal especial per a les Illes Balears continua essent aplicable en els exercicis 2023 a 2028, tots dos inclosos.

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028 es va introduir a través de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de  pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023, un règim fiscal especial per a les Illes Balears, que dona dret als contribuents de l'IRPF que desenvolupin activitats econòmiques en estimació directa a una deducció de la quota íntegra pels rendiments nets d'explotació destinades a la reserva per a inversions i a una bonificació corresponent als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears per ells mateixos, propis d'activitats agrícoles, ramaderes, industrials i pesqueres.

Per tal de permetre la plena aplicació d'aquests incentius fiscals de la manera més eficaç i senzilla possible, així com dotar de seguretat jurídica als operadors jurídics, i concretar alguns conceptes jurídics s'aprova el Reglament de desplegament del Règim fiscal especial de les Illes Balears a través del Reial decret 710/2024, de 23 de juliol (BOE de 24 de juliol) amb efectes en l'IRPF per als exercicis 2023 a 2028.

Deduccions per donatius i altres aportacions

Donatius, donacions i aportacions per a activitats prioritàries de mecenatge

Conceptes deduïbles i base de la deducció

El Reial Decret llei 6/2023, de 19 de desembre (BOE de 20 de desembre) inclou de manera expressa, entre les modalitats de donacions que donen dret a la deducció, la cessió d'ús d'un bé moble o immoble realitzada sense contraprestació, precisant també la valoració de l'esmentada cessió d'ús de béns mobles o immobles.

Percentatges de deducció

Amb l'objectiu d'incrementar els incentius fiscals al mecenatge, s'amplia de 150 a 250 euros la quantia del primer tram de la base de deducció sobre la qual s'aplica el percentatge del 80 per 100. Així mateix, s'eleva l'actual percentatge de deducció aplicable amb caràcter general del 35 per 100 al 40 per 100.

Tanmateix, la novetat més important que s'introdueix es refereix a la reducció de 4 a 3 anys del nombre d'exercicis en què s'han de realitzar els donatius a una mateixa entitat per un import igual o superior als de l'exercici anterior, perquè resulti d'aplicació l'increment de 5 punts en el percentatge de deducció, que s'eleva del 40 al 45 per 100.

Deducció per residencial habitual i efectiva en la illa de La Palma durant l'exercici 2024

El Reial Decret llei 4/2024, de 26 de juny, pel qual es prorroguen determinades mesures per afrontar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient i s'adopten mesures urgents en matèria fiscal, energètica i social, modifica la disposició addicional cinquanta-setena en la Llei de l'IRPF per ampliar a 2024 l'àmbit temporal d'aplicació de la  deducció prevista en l'article 68.4.1º de la Llei de l'IRPF (deducció per l'obtenció de rendes a Ceuta i Melilla) aplicable als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma.

Deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, es modifica la disposició addicional cinquantena de la Llei de l'IRPF per ampliar l'àmbit d'aplicació temporal de les deduccions en l'IRPF per obres de millora de l'eficiència energètica per un any més (fins al 31 de desembre de 2024 en el cas d'habitatges habituals i fins al 31 de desembre de 2025 en el cas d'edificis residencials).

Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible i punts de recàrrega

Continuen essent aplicables fins al 31 de desembre de 2024 les dues noves deduccions que estableix la disposició addicional cinquanta-vuitena en la Llei de l'IRPF, que són:

• Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible nous.

• Deducció per a la instal·lació de punts de recàrrega de bateries per a aquests vehicles elèctrics.