Per adquisició d'habitatge habitual en municipis en risc de despoblament

Normativa: Arts. 10 ter i 18.2 Text Refós de les disposicions legals de la Comunitat de Madrid en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decret Legislatiu 1/2010, de 21 octubre

Quantia, àmbit temporal d'aplicació i límit màxim de la deducció

El 10 per 100 del preu d'adquisició d'habitatges adquirits per contribuents en municipis de la Comunitat de Madrid en risc de despoblament.

Tindran tal consideració els municipis de la Comunitat de Madrid que tinguin una població inferior a 2.500 habitants a data 1 de gener de l'exercici anterior a la de la meritació de la deducció, d'acord amb les dades publicades per l'INE.

Pot consultar les xifres oficials de població dels municipis espanyols en aplicació de la Llei de Bases del Règim Local (art. 17) en el següent enllaç: Madrid: Població per municipos i sexe.

Es considerarà com a preu d'adquisició de l'habitatge l'import real pel qual s'efectuï tal adquisició més les despeses i els tributs inherents, exclosos els interessos, que haguessin estat satisfets pel contribuent.

Important : la base de la deducció estarà integrada exclusivament per aquelles quantitats destinades a satisfer l'import real d'adquisició de l'habitatge, més les despeses i els tributs inherents a aquesta adquisició, com ara impostos directes i indirectes, registre, notari, etc., però no així aquelles despeses que generi la sol·licitud i concessió del préstec hipotecari que financi la seva adquisició al no formar part del preu de l'habitatge.
L'import total de la deducció es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en què es produeixi l'adquisició i els nou períodes següents.

En aquells casos en què s'inverteixin quantitats en diversos períodes impositius en l'adquisició d'un habitatge en construcció l'import de la deducció corresponent a cada inversió es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en el que es produeixi aquesta inversió i els nou períodes impositius següents.
S'estableix un límit màxim anual de 1.546,50 euros.

Requisits per a l'aplicació de la deducció

Que els contribuents siguin menors de trenta-cinc anys.

El requisit d'edat ha de complir-se exclusivament durant el període impositiu en el que es produeixi l'adquisició d'un immoble que constitueixi el seu habitatge habitual. Aquell requisit d'edat no és exigible a cadascun dels nou exercicis següents als que s'estén l'aplicació de la deducció.
Que adquireixin a partir de l'1 de gener de 2024 en un municipi de la Comunitat de Madrid en risc de despoblament un immoble que constitueixi el seu habitatge habitual.

Precisions :

- Es considerarà habitatge habitual la que s'ajusta a la definició i requisits establerts en la normativa reguladora de l'IRPF.

- La deducció resulta també aplicable en aquells casos en què s'inverteixin quantitats en l'adquisició d'un habitatge en construcció, és a dir, amb anterioritat a l'adquisició jurídica de l'habitatge, sempre que se la inversió s'efectuï a partir de l'1 de gener de 2024.
Que els contribuents mantinguin la seva residència habitual en aquest municipi i el seu habitatge durant el període impositiu en el que es produeix l'adquisició i en els 3 períodes impositius següents.
Que la suma de la base imposable general i de l'estalvi del contribuent, juntament amb la corresponent a la resta de membres de la seva unitat familiar, suma de les caselles [0435] i [0460] de la declaració, no superi la quantitat en euros resultant de multiplicar per 30.930 el nombre de membres d'aquesta unitat familiar.
Regles per a la seva aplicació:
- Si es tracta d'una unitat familiar conjugal (de les regulades en l'article 82.1.1ª de la Llei de l'IRPF ), hauran d'agregar-se les bases imposables de cadascun dels membres de la unitat familiar integrats en la mateixa, independentment del fet que optin o no pel règim de tributació conjunta i de què estiguin obligats o no a presentar declaració.
  
  Així, per a cada cònjuge, la base imposable serà la corresponent a ambdós més les dels fills (menors d'edat o majors incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada), comuns o no, que convisquin amb el matrimoni.
  
  En el cas de tributació conjunta serà la base imposable d'aquesta declaració la que es tingui en compte a l'efecte del límit fixat.
- Si es tracta d'una unitat familiar monoparental o no conjugal, hauran d'agregar-se, exclusivament les bases imposables dels membres de la unitat familiar que teòricament correspongui a cada contribuent, d'acord amb el que disposa l'article 82.1.2ª de la Llei de l'IRPF : el propi contribuent i els fills d'aquest (menors o majors incapacitats judicialmente subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada) que convisquin amb ell. I tot això, també, independentment del fet que s'opti o no per tributar pel règim de tributació conjunta i de què estiguin o no obligats a presentar declaració. En el cas de tributació conjunta serà la base imposable d'aquesta declaració la que es tingui en compte a l'efecte del límit fixat.
El requisit de la base imposable del contribuent, juntament amb la corresponent a la resta de membres de la seva unitat familiar, ha de complir-se tant durant el període impositiu en què es produeixi l'adquisició de l'immoble que constitueixi el seu habitatge habitual, com a cadascun dels nou exercicis següents en els que és susceptible d'aplicació la deducció.

Pèrdua del dret a les deduccions practicades

L'incompliment de qualsevol dels requisits exigits originarà la pèrdua del dret a la deducció, sent procedent-se a la regularització d'acord amb el que estableix la normativa estatal de l'IRPF.

Sempre que el contribuent hagi mantingut la residència habitual en el municipi i el seu habitatge durant el període impositiu en el que es produeixi l'adquisició i en els 3 períodes impositius següents, resultarà aplicable la deducció de forma prorratejada per dècimes parts durant el període impositiu en el que es produeixi l'adquisició (o inversió) i els nou períodes impositius següents. No es perdrà el dret a aplicar la deducció en cas de traslladar la seva residència amb posterioritat a l'últim dels 3 períodes impositius esmentats.

Compatibilitat i incompatibilitat

Aquesta deducció resulta compatible, per a les mateixes inversions, amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques “Per canvi de residència a un municipi en risc de despoblament” i “Pel pagament d'interessos de préstecs per a l'adquisició d'habitatge per joves menors de trenta anys”.

Addicionalment, aquesta deducció resulta incompatible, per a les mateixes inversions, amb l'aplicació de la deducció autonòmica "Per adquisició d'habitatge per naixement o adopció de fills".