Per conciliació del treball amb la vida familiar

Normativa: Art. 4.U.f), Quatre i Cinc Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

Atenció : arran de les modificacions introduïdes en la redacció de l'article 4.U.f) per l'article 22 de la Llei 5/2025, de 30 de maig, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), és procedent distingir els 2 supòsits següents d'aplicació:

A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025

Quantia de la deducció

460 euros per cada fill o filla o acollit en la modalitat d'acolliment permanent, major de tres anys i menor de cinc anys.

Precisió :

Fins al 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.

La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des de llavors les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.

No obstant això, aquesta deducció també resulta aplicable a l'acolliment familiar preadoptiu regulat en l'article 173 bis del Codi civil, sempre que s'hagués formalitzat amb anterioritat a 18 d'agost de 2015 (data d'entrada en vigor de la Llei 26/2015, de 28 de juliol, que modifica les modalitats d'acolliment familiar regulades en l'esmentat article).

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

Aquesta deducció correspondrà exclusivament a la mare o acollidora i seran requisits per a la seva aplicació:

Que els fills o acollits que generin el dret a la deducció donin dret, al seu torn, a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establert en la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
Que la mare o acollidora realitzi una activitat per compte propi o aliè per la qual estigui donada d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat. Aquest requisit s'entendrà complert els mesos en què aquesta situació es produeixi en qualsevol dia del mes.

Atenció: en els supòsits de persones del mateix sexe casades, si ambdues compleixen els requisits tenen dret a l'aplicació de la deducció.
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no sigui superior a:
- - 30.000 euros en declaració individual.
- - 47.000 euros en declaració conjunta.
La deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos, en què es cumplan els requisits anteriors, entenent-se a aquest efecte que:
1. La determinació dels fills o persones acollides que donen dret a l'aplicació de la deducción es realitzarà d'acord amb la seva situació l'últim dia de cada mes.
2. El requisit d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat es compleix els mesos en què aquesta situació es produeixi en qualsevol dia del mes.
En els supòsits d'adopció, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat del menor, durant el quart i cinquè any següents a la data de la inscripció en el Registre Civil.
En els supòsits d'acolliment familiar permanent, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat del menor, durant el quart i cinquè any següents a la data de la resolució administrativa mitjançant la qual es va formalitzar aquell, sempre que estigui encara vigent l'últim dia del període impositiu. En el cas d'acolliments que es constitueixin judicialment, es prendrà com a referència inicial per a l'esmentat còmput la de la resolució administrativa mitjançant la qual es van formalitzar amb caràcter provisional.
En cas de defunció de la mare o quan la guarda i custòdia s'atribueixi de manera exclusiva al pare, aquest tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent sempre que compleixi els altres requisits previstos a l'efecte. També tindrà dret a la pràctica de la deducció l'acollidor en aquells acolliments en els que no hagués acollidora.

En els supòsits de persones del mateix sexe casades, quan ambdues siguin homes, i pares del fill que dona dret a la deducció, els dos tindran dret a l'aplicació de la deducció.
Quan existeixin diversos contribuents declarants amb dret a l'aplicació d'aquesta deducció respecte a un mateix fill o acollit, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

La deducció té com a límit per a cada fill o acollit les cotitzacions i quotes totales a la Seguretat Social i mutualitats de caràcter alternatiu meritades en cada període impositiu, i que, a més l'haguessin estat des del dia en què el menor compleixi els tres anys i fins al dia anterior al que compleixi els cinc anys.

A l'efecte del càlcul d'aquest límit, es computaran les cotitzacions i quotes pels seus imports íntegres, sense prendre en consideració les bonificacions que poguessin correspondre.
L'import íntegre de la deducció (460 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuyente estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)

Incompatibilitat

Aquesta deducció resulta incompatible amb l'aplicació de la deducció autonòmica "Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a l'atenció de persones".

B) Per a la resta de contribuents

Quantia de la deducció

460 euros per cada fill o filla o persona acollida o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció, major de tres anys i menor de cinc anys.

Precisió :

Fins al 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.

Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins a l'esmentada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'aquesta Llei 26/2015 estableixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzessin a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzessin a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

Aquesta deducció correspondrà exclusivament a la mare, acollidora o guardadora i seran requisits per a la seva aplicació:

Que les persones que generin el dret a la deducció donin dret, al seu torn, a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establert en la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
Que la mare, acollidora o guardadora realitzi una activitat per compte propi o aliè per la qual estigui donada d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat. Aquest requisit s'entendrà complert els mesos en què aquesta situació es produeixi en qualsevol dia del mes.

Atenció: en els supòsits de persones del mateix sexe casades, si ambdues compleixen els requisits tenen dret a l'aplicació de la deducció.
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no sigui superior a:
- - 30.000 euros en declaració individual.
- - 47.000 euros en declaració conjunta.
La deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos, en què es cumplan els requisits anteriors, entenent-se a aquest efecte que:
1. La determinació dels fills o persones acollides o amb delegació de guarda per a l'adopció que donen dret a l'aplicació de la deducción es realitzarà d'acord amb la seva situació l'últim dia de cada mes.
2. El requisit d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat es compleix els mesos en què aquesta situació es produeixi en qualsevol dia del mes.
En els supòsits d'adopció o guarda, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat de la persona menor, durant el quart i cinquè any següents a la data de la inscripció en el Registre Civil.
En els supòsits d'acolliment familiar, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat de la persona menor, durant el quart i cinquè any següents a la data de la resolució administrativa mitjançant la qual es va formalitzar aquell, sempre que estigui encara vigent l'últim dia del període impositiu.
En cas de defunció de la mare o quan la guarda i custòdia s'atribueixi de manera exclusiva al pare, aquest tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent sempre que compleixi els altres requisits previstos a l'efecte. També tindran dret a la pràctica de la deducció l'acollidor/guardador en aquells casos d'acolliment/delegació de guarda amb finalitats d'adopció en els que no hagués acollidora/guardadora.

En els supòsits de persones del mateix sexe casades, quan ambdues siguin homes, i pares del fill que dona dret a la deducció, els dos tindran dret a l'aplicació de la deducció.
Quan existeixin diversos contribuents declarants amb dret a l'aplicació d'aquesta deducció respecte a una mateixa persona, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

La deducció té com a límit les cotitzacions i quotes totales a la Seguretat Social i mutualitats de caràcter alternatiu meritades en cada període impositiu, i que, a més l'haguessin estat des del dia en què el menor compleixi els tres anys i fins al dia anterior al que compleixi els cinc anys.

Precisions :

1. A l'efecte del càlcul d'aquest límit, es computaran les cotitzacions i quotes pels seus imports íntegres, sense prendre en consideració les bonificacions que poguessin correspondre.

2. Es tracta d'un límit global per a tota la deducció.

Important : fins a la modificació introduïda en la seva redacció el límit de la deducció que ens ocupa feia referència a cada fill o acollit. Des d'aquesta modificació l'esmentat límit ha passat a ser conjunt per a tota la deducció.
L'import íntegre de la deducció (460 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuyente estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)