Per naixement, adopció, acolliment o delegació de guarda de persones amb discapacitat

Normativa: Art. 4.U.c), Quatre i Cinc i disposició addicional sisena  Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de  l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

Atenció : arran de les modificacions introduïdes en la redacció de l'article 4.U.c) per l'article 22 de la Llei 5/2025, de 30 de maig, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), és procedent distingir els 2 supòsits següents d'aplicació:

A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025

Quanties de la deducció

• 246 euros quan es tracti de l'únic fill o filla amb  discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100, o intel·lectual o mental igual o superior al 33 per 100.

• 303 euros, quan el fill que pateixi aquesta discapacitat tingui, com a mínim, un germà amb un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100, o intel·lectual o mental, en grau igual o superior al 33 per 100.

  El grau de discapacitat haurà d'acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.

  Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb discapacitat física o sensorial, amb grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent, o persones amb discapacitat intel·lectual o mental, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, s'aplicaran a les persones amb discapacitat de la qual incapacitat es declari judicialment, encara que no assoleixi aquest grau.

  La curatela amb facultats de representació plenes establerta per resolució judicial s'assimilarà a un grau de discapacitat del 65 per cent.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• Que el fill hagi nascut o hagi estat adoptat durant el període impositiu i que compleixi els requisits que donin dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents  establert per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.

• Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no sigui superior a:

  • - 30.000 euros en declaració individual.

  • - 47.000 euros en declaració conjunta.

• Quan  ambdós progenitors o adoptants  tinguin dret a l'aplicació d'aquesta deduc­ción, el seu import es prorratejarà per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

• L'import íntegre de la deducció (246 o 303 euros, segons correspongui) només serà apli­cable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.

• Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contri­buyente estigui compresa entre  27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre  44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:

  1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)

  2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)

Compatibilitat i incompatibilitat

• Aquesta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement, adopció, delegació de guarda amb finalitats d'adopció o acolliment familiar", "Per naixement o adopció múltiples" i "Per família nombrosa o monoparental".

• La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".

B) Per a la resta de contribuents

Quanties de la deducció

• 246 euros quan es tracti de l'únic fill o filla o persona menor d'edat acollida o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció pel contribuent amb un grau de discapacitat  i gual o superior al 65 per 100 o amb un grau de discapacitat intel·lectual o mental reconegut de manera permanent igual o superior al 33 per 100.

  Atenció : l'exigència de què el grau de discapacitat intel·lectual o mental igual o superior al 33 per 100 hagi estat reconegut de manera permanent no resultarà aplicable als contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025.

  Precisió :

  Fins al 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.

  La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des de llavors les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.

  Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins a l'esmentada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'aquesta Llei 26/2015 estableixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzessin a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzessin a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.

• 303 euros, quan convisqui amb una altra persona que doni dret a l'aplicació d'aquesta deducció.

  El grau de discapacitat haurà d'acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.

  Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent o amb discapacitat intel·lectual o mental reconeguda de manera permanent i un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, resultaran d'aplicació a les persones subjectes a una curatela amb facultats de representació plenes establerta per resolució judicial i a les persones amb discapacitat de la qual incapacitat s'hagués declarat judicialment, encara que no assoleixi aquest grau.

  La concurrència d'una discapacitat intel·lectual o mental de caràcter permanent en els supòsits de grau reconegut igual o superior al 33 per cent haurà de també acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.

  En cas de convivència amb una altra persona discapacitada que no doni dret a l'aplicació de la deducció la quantia aplicable serà de 246 euros.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• Que el fill hagi nascut /estat adoptat o, si escau, s'hagi constituït l'acolliment o  la delegació de guarda amb finalitats d'adopció durant el període impositiu i que el fill nascut o adoptat o la persona acollida o guardada  compleixi els requisits que donin dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents  establert per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.

• Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no sigui superior a:

  • - 30.000 euros en declaració individual.

  • - 47.000 euros en declaració conjunta.

• Quan més d'un contribuent declarant tingui dret a l'aplicació d'aquesta deduc­ción, el seu import es prorratejarà per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

• L'import íntegre de la deducció (246 o 303 euros, segons correspongui) només serà apli­cable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.

• Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contri­buyente estigui compresa entre  27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre  44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:

  1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)

  2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)

Compatibilitat i incompatibilitat

• Aquesta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement, adopció, delegació de guarda amb finalitats d'adopció o acolliment familiar", "Per naixement o adopció múltiples" i "Per família nombrosa o monoparental".

• La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".