Per naixement, adopció, delegació de guarda amb finalitats d'adopció o acolliment familiar
Normativa: Art. 4.U.a), Quatre i Cinc Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Atenció : arran de les modificacions introduïdes en la redacció de l'article 4.U.a) per l'article 22 de la Llei 5/2025, de 30 de maig, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), és procedent distingir els 2 supòsits següents d'aplicació:
A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025
Quantia de la deducció
-
300 euros per cada fill o filla nascuda o adoptada durant el període impositiu.
-
300 euros per cada acollit en règim d'acolliment familiar amb família educadora, d'urgència, temporal o permanent, administratiu o judicial durant el període impositiu.
Per tant, a aquests efectes, s'estarà al que disposa l'article 173 bis del Codi civil, que regula les modalitats d'acolliment familiar diferenciant entre acolliment familiar d'urgència, temporal i permanent.
En cas que la durada de l'acolliment dins el període impositiu sigui inferior a l'any natural, com a conseqüència de la defunció del contribuent, serà procedent prorratejar la quantia de deducció en funció del percentatge resultant de dividir el nombre de dies de durada de l'acolliment entre el nombre de dies que comprenen el període impositiu del contribuent (des d'1 de gener a la data de defunció).
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que el fill nascut o adoptat o, si escau, l'acollit compleixi els requisits que donin dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establert per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no sigui superior a:
-
El règim d'acolliment familiar que dona dret a l'aplicació de la deducció serà el definit en l'article 127 de la Llei 26/2018, de 21 de desembre, de drets i garanties de la infància i l'adolescència, prorratejant-se aquesta deducció en funció del nombre de dies de durada de l'acolliment dins el període.
-
Quan més d'un contribuent declarant tingui dret a l'aplicació d'aquesta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
L'import íntegre de la deducció (300 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (300 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (300 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Compatibilitat i incompatibilitat
-
Aquesta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement o adopció múltiples", "Per naixement, adopció, acolliment o delegació de guarda de persones amb discapacitat" i "Per família nombrosa o monoparental".
-
La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".
Àmbit temporal d'aplicació de la deducció
-
En cas de naixement o adopció la deducció podrà ser aplicada també en els dos exercicis posteriors al del naixement o adopció.
-
En cas d'acolliment la deducció resultarà aplicable mentre duri aquest, prorratejant-se l'import aplicable en funció dels dies de durada durant l'exercici.
B) Per a la resta de contribuents
Quantia de la deducció
-
Per cada fill o filla nascuda o adoptada durant el període impositiu:
-
600 euros si es tracta del primer.
-
750 euros si es tracta del segon.
-
900 euros si es tracta del tercer i successius.
Precisió :
Als únics efectes de determinar l'ordre que correspon a cada fill nascut/adoptat en l'exercici (o un dels dos exercicis anteriors si escau) pel qual es tingui dret a aplicar la deducció, han de tenir-se en compte, addicionalment a tals fills, tots els naixements o adopcions que haguessin ocorregut amb anterioritat a la data del naixement/adopció del fill que genera el dret a la deducció, sempre que el contribuent hagués estat el seu progenitor o adoptant, generin o no a aquest dret al mínim per descendents i a aquesta deducció.
-
-
Per acolliment familiar, en qualsevol de les seves modalitats, així com per la delegació de guarda amb finalitats d'adopció, quan tal situació comprengui la totalitat del període impositiu:
-
600 euros si es tracta del primer.
-
750 euros si es tracta del segon.
-
900 euros si es tracta del tercer i successius.
Precisió :
Fins al 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.
La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des de llavors les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.
Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins a l'esmentada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'aquesta Llei 26/2015 estableixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzessin a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzessin a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.
Perquè puguin aplicar-se els imports de les lletres b. i c. anteriors serà necessari que la primera i successives persones computades hagin romàs acollides o guardades pel contribuent durant més de cent vuitanta-tres dies del període impositiu. En cap cas, es computaran aquelles que hagin estat adoptades durant aquest període impositiu pel contribuent, sens perjudici de l'aplicació de la deducció prevista per aquesta adopció.
Precisions:
1. En el règim de tributació conjuntal compliment del requisit anterior haurà de ser verificat de manera individualitzada per a cada cònjuge, podent arribar a donar-se el cas de què un dels cònjuges apliqui els imports de les lletres b) i c) i l'altre no.
2. Als únics efectes de determinar l'ordre que correspon a cada persona acollida o guardada en l'exercici pel qual es tingui dret a aplicar la deducció, han de tenir-se en compte, addicionalment, tots els acolliments o delegacions de guarda que haguessin ocorregut amb anterioritat a la data de l'acolliment/delegació de guarda de la persona que genera el dret a la deducció, sempre que la primera i successives persones computades hagin romàs acollides o guardades pel contribuent durant més de cent vuitanta-tres dies del període impositiu. En el moment en què alguna de les persones inicialment acollides o guardades no compleixi aquest requisit ja no computarà als efectes que es consideri als acolliments o delegacions de guarda ulteriors com segons o successius.
-
Important : tant en tributació individual com en la tributació conjunta, cadascun dels pares/acollidors/persones a la que se li atorga la delegació de la guarda amb finalitats d'adopció, haurà de determinar de forma independent el número d'ordre que cada fill nascut o adoptat o persona acollida o per la qual s'atorga la delegació de guarda amb finalitats d'adopció representa per a aquest contribuent.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que el fill nascut o adoptat o, si escau, la persona acollida o guardada compleixi els requisits que donin dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establert per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no sigui superior a:
-
Els règims d'acolliment familiar i de delegació de guarda amb finalitats d'adopció que donen dret a l'aplicació de la deducció serà els definits, respectivament, en els articles 127 i 149 de la Llei 26/2018, de 21 de desembre, de drets i garanties de la infància i l'adolescència.
-
Quan la durada de l'acolliment o de la delegació de guarda amb finalitats d'adopció dins el període impositiu sigui inferior a l'any natural, com a conseqüència de la defunció del contribuent, serà procedent prorratejar la quantia de deducció en funció del percentatge resultant de dividir el nombre de dies de durada de l'acolliment o de la delegació de guarda entre el nombre de dies que comprenen el període impositiu del contribuent (des d'1 de gener a la data de defunció).
-
Quan més d'un contribuent declarant tingui dret a l'aplicació d'aquesta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
L'import íntegre de la deducció només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Compatibilitat i incompatibilitat
-
Aquesta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement o adopció múltiples", "Per naixement, adopció, acolliment o delegació de guarda de persones amb discapacitat" i "Per família nombrosa o monoparental".
-
La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".
Àmbit temporal d'aplicació de la deducció
-
En cas de naixement o adopció la deducció podrà ser aplicada també en els dos exercicis posteriors al del naixement o adopció.
Els contribuents amb fills nascuts o adoptats amb anterioritat a l'exercici 2025 amb dret a la deducció vigent a 31 de desembre de 2024, aplicaran quant als mateixos el que preveu l'apartat"A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025".
-
En cas d'acolliment o delegació de guarda amb finalitats d'adopció la deducció resultarà aplicable mentre duri l'acolliment/delegació de guarda, prorratejant-se l'import aplicable en funció dels dies de durada durant l'exercici.