2. Renúncia a l'aplicació del règim d'estimació objectiva i al règim especial simplificat de l'IVA o del IGIC

Renúncia expressa

Normativa: Arts. 33.1 a) i 4 Reglament IRPF.

Vegeu també art. 5 Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre), disposició transitòria segon Reial Decret llei 8/2023, de 27 de desembre (BOE de 28 de desembre), i art. 12 Reial Decret llei 7/2024, d'11 de novembre (BOE de 12 de novembre)

La renúncia expressa tant al mètode d'estimació objectiva com als règims especials simplificat i de l'agricultura, ramaderia i pesca de l' IVA o simplificat i de l'agricultura i ramaderia del IGIC, haurà d'efectuar-se, com a regla general, mitjançant la presentació de la declaració censal el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què hagi de ser efectiu.

Així, els contribuents que desenvolupin activitats a les que sigui d'aplicació el mètode d'estimació objectiva i desitgin renunciar per a l'any 2025, disposaran per exercitar aquesta opció des de l'1 fins al 31 de desembre de l'any 2024.
Excepcionalment, els contribuents de l'IRPF que desenvolupin activitats econòmiques en els termes municipals esmentats en l'annex del Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, pel qual s'adopten mesures urgents de resposta davant els danys causats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) en diferents municipis entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024 i que haguessin vingut determinant el rendiment net durant el període impositiu 2024 pel mètode d'estimació objectiva, però haguessin renunciat a l'aplicació del mateix durant aquest període impositiu 2024 durant el mes de desembre d'aquest any o mitjançant la presentació en el termini reglamentari de la declaració corresponent al pagament fraccionat del quart trimestre de 2024 en la forma disposada per al mètode d'estimació directa, podran tornar a aplicar aquest règim d'estimació objectiva en els exercicis 2025 o 2026, sempre que compleixin els requisits per a la seva aplicació, revocant la renúncia prèvia durant el mes de desembre de 2024 o 2025, o mitjançant la presentació en termini de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'exercici 2025 o 2026, segons correspongui, en la forma disposada per al mètode d'estimació objectiva. És a dir, s'elimina la vinculació obligatòria de tres anys per a la renúncia al mètode d'estimació objectiva.

Així mateix, es recorda que aquells contribuents afectats que, en l'exercici 2024, van optar per tributar pel mètode d'estimació directa com a conseqüència d'aquesta mesura excepcional, van determinar el rendiment net de la seva activitat conforme a la modalitat simplificada d'aquest mètode, havent de complir les obligacions formals corresponents a aquest període impositiu previstos en els apartats 6 i 7 de l'article 68 del Reglament aplicables als contribuents que desenvolupen les seves activitats pel mètode d'estimació objectiva.
En el supòsit d'inici d'activitat, la renúncia s'efectuarà en el moment de presentar la declaració censal d'inici d'activitat.

La renúncia haurà de presentar-se mitjançant el model 036 de declaració censal d'alta, modificació i baixa en el Cens d'empresaris, professionals i retenidors. A partir del 3 de febrer de 2025, com a conseqüència del desenvolupament de noves eines d'assistència en matèria censal juntament amb la millora produïda en els programes d'ajuda a l'emplenament, se suprimeix la declaració censal simplificada (model 037) en entendre que la simplificació que representava aquest model en la presentació de les declaracions censals d'alta, baixa i modificació en el cens d'empresaris, professionals i retenidors, pot oferir-se a través del propi model 036. Vegeu a aquests efectes l' Ordre HAC/1526/2024, d'11 de desembre (BOE de 9 de gener).

Renúncia tàcita

Normativa: Art. 33.1 b) Reglament IRPF.

Vegeu també art. 5 Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

S' entén efectuada la renúncia al mètode d'estimació objectiva per la presentació en el termini reglamentari (fins al 20 d'abril) de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'any natural en què hagi d'assortir efectes en la forma disposada per al mètode d'estimació directa.

En cas d'inici de l'activitat, s'entendrà efectuada la renúncia quan es realitzi en el termini reglamentari el pagament fraccionat corresponent al primer trimestre d'exercici de l'activitat en la forma disposada per al mètode d'estimació directa.

Conseqüències de la renúncia

Normativa: Arts. 33.2 i 3 Reglament IRPF i 12 Reial Decret llei 7/2024, d'11 de novembre (BOE de 12 de novembre)

La renúncia al mètode d'estimació objectiva en relació amb una activitat qualsevol origina, a l'efecte de l'IRPF, que el contribuent quedi sotmès obligatòriament al mètode d'estimació directa, en la modalitat del mateix que correspongui, per a la determinació del rendiment net de la totalitat de les activitats que desenvolupi, durant un període mínim de tres anys.

DANA 2024: de forma excepcional, els contribuents que el 2024 van renunciar al mètode d'estimació objectiva com a conseqüència dels danys provocats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) en els municipis relacionats en l'Annex del Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, podran tornar a tributar el 2025 en el mètode d'estimació objectiva sempre que compleixin els requisits per a la seva aplicació. Aquesta possibilitat es reconeix en l'article 12 del Reial decret - llei 7/2024, i permet revocar la renúncia efectuada el 2024, sense que resulti aplicable el termini general de vinculació obligatòria de tres anys.

Transcorregut aquest termini, s'entendrà prorrogada tàcitament per a cadascun dels anys següents en què pogués resultar aplicable el mètode d'estimació objectiva, llevat que se sigui procedent formalment a la revocació de la renúncia el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què hagi de ser efectiu o excepcionalment per a 2025, en el termini ampliat assenyalat amb anterioritat.

En qualsevol cas, si l'any immediatament anterior a aquell en què la renúncia al mètode d'estimació objectiva hagi de ser efectiu, se superessin els límits que determinen el seu àmbit d'aplicació, aquesta renúncia es tindrà per no presentada.