3.1 Límits quantitatius excloents

Constitueixen causes d'exclusió del mètode d'estimació objectiva els següents límits quantitatius:

Important: el Reial Decret llei 16/2025, de 23 de desembre (BOE de 24 de desembre), ha modificat, amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la disposició transitòria trenta-dosena de la Llei de l'IRPF, per ampliar als períodes impositius 2025 i 2026 l'aplicació dels mateixos límits quantitatius excloents fixats per als exercicis 2016 a 2024: tant els relatius al volum de rendiments íntegres l'any immediatament anterior derivat de l'exercici d'activitats econòmiques (250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals i 125.000 euros per a les operacions en les que existeixi obligació d'expedir factura quan el destinatari sigui empresari) com al volum de compres en béns i serveis (250.000 euros, excloses les adquisicions d'immobilitzat, per a totes les activitats en estimació objectiva-compreses també les activitats agrícoles, ramaderes i forestals-).

A. Haver assolit en l'exercici anterior (2024) un volum d'ingressos superior a 250.000 euros anuals, per al conjunt de les seves activitats agrícoles, ramaderes i forestals desenvolupades pel contribuent

Normativa: Art. 32.2 a) Reglament IRPF. Vegeu també art. 3.1 b) Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

Quan l'any immediatament anterior s'hagués iniciat l'activitat, el volum d'ingressos s'elevarà a l'any.

Atenció: a partir de l'1 de gener de 2025, s'elimina la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'impost sobre el valor afegit en el còmput de la magnitud excloent basada en el volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes. Per tant, la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'impost sobre el valor afegit no es computarà entre els ingressos del contribuent del període impositiu 2024, als efectes de l'aplicació del mètode d'estimació objectiva durant el període impositiu 2025, essent això una novetat respecte de les ordres per la qual es desenvolupaven per a anys precedents el mètode d'estimació objectiva de l'IRPF i del règim especial simplificat de l'IVA.

Per determinar aquests límits es computaran les següents operacions:

Les que hagin d'anotar-se en el llibre registre de vendes o ingressos previst en l'article 68.7 del Reglament de l'IRPF.
Les que hagin d'anotar-se en el llibre registre previst en l'article 40.1 (llibre registre de factures rebudes) del Reglament de l'IVA, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre (BOE de 31 de desembre).

Novetat 2025: des de l'1 de gener de 2025, l'activitat de “producció de musclo en bat” passa a enquadrar-se en l'Annex I en lloc de l'Annex II, per la qual cosa els titulars d'aquesta activitat hauran d'aplicar el límit previst en la lletra b) de l'article 3.1 de l'esmentada Ordre HAC/1347/2024, per al conjunt d'activitats agrícoles, ramaderes i forestals.

B. Haver superat en l'exercici anterior (2024) el volum de compres en béns i serveis per al conjunt d'activitats econòmiques exercides pel contribuent la quantitat de 250.000 euros anuals, excloses les adquisicions de l'immobilitzat

Normativa: Disposició transitòria trenta-dosena Llei IRPF i art. 32.2 b) Reglament IRPF

En el supòsit d'obres o serveis subcontractats, l'import dels mateixos es tindrà en compte per al càlcul d'aquest límit.

Quan l'any immediatament anterior s'hagués iniciat una activitat, el volum de compres s'elevarà a l'any.

Regles de determinació del volum de rendiments íntegres i de compres:

Per a la determinació del volum de rendiments íntegres i el de compres en béns i serveis anteriorment comentats, hauran de computar-se no només les operacions corresponents a les activitats econòmiques exercides pel contribuent, sinó també les corresponents a les desenvolupades pel cònjuge, descendents i ascendents, així com per les entitats en règim d'atribució de rendes en les que participin qualsevol dels anteriors, en les que concorrin les següents circumstàncies:

Que les activitats econòmiques exercides siguin idèntiques o similars.
A aquests efectes, s'entendran que són idèntiques o similars les activitats econòmiques classificades en el mateix grup en l'impost sobre activitats econòmiques.
Que existeixi una direcció comuna de tals activitats, compartint-se mitjans personals o materials.

En el supòsit d'operacions realitzades amb entitats vinculades, en els termes previstos en l'article 18 de la LIS, hauran de valorar-se de forma imperativa pel seu valor normal de mercat, entenent-se com a tal el que se n'hauria recordat per persones o entitats independents en condicions de lliure competència.

Respecte a la LIS vegeu la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

En aquests supòsits, el contribuent ha de complir les obligacions de documentació d'aquestes operacions en els termes i condicions establertes en els articles 13 a 16, Capítol V ("Informació i documentació sobre entitats i operacions vinculades") del Títol I del Reglament de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial decret 634/2015, de 10 de juliol (BOE d'11 de juliol).