Fase 4a: Determinació del rendiment net de l'activitat

D'acord amb la normativa reguladora del mètode d'estimació objectiva, continguda en l'Annex I i en la disposició addicional primera de l'Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre), per determinar el rendiment net de l'activitat podran practicar-se les següents reduccions:

1. Reducció general: 5 per 100

Normativa: disposició addicional primera Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre).

Igual que el 2024, per a 2025 el rendiment net de mòduls de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, així com dels processos de transformació, determinat conforme al comentat en la fase 3a anterior, podrà reduir-se en el percentatge del 5 per 100.

2. Reducció agricultors joves: 25 per 100

Normativa: disposició addicional sisena Llei IRPF i instrucció 3 de l'Annex I Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

Els agricultors joves (majors de 18 anys i menors de 40 anys) o assalariats agraris podran reduir el rendiment net de mòduls, que resulti després d'aplicar la reducció de caràcter general, en un 25 per 100 a cadascun dels períodes impositius tancats durant els cinc anys següents a la seva primera instal·lació com a titulars d'una explotació que tingui caràcter de prioritari, realitzada a l'empara del que preveu el Capítol IV del Títol I de la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de Modernització de les Explotacions Agràries, sempre que acreditin la realització d'un pla de millora de l'explotació.

A aquests efectes, el caràcter d'explotació prioritària haurà d'acreditar-se mitjançant certificació expedida per l'òrgan corresponent de la Comunitat Autònoma, o de la inclusió en el Catàleg General d'Explotacions Prioritàries del Ministeri d'Agricultura, Pesca i Alimentació.

Vegeu el Reial decret 613/2001, de 8 de juny, sobre millora i modernització de les estructures de producció de les explotacions agràries (BOE de 9 de juny).

3. Despeses extraordinàries per circumstàncies excepcionals

Normativa: Vegeu la norma comuna 2 de l'Annex III Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

Quan el desenvolupament de l'activitat s'hagi vist afectat per incendis, inundacions, enfonsaments o altres circumstàncies excepcionals que hagin determinat despeses extraordinàries alienes al procés normal de l'exercici d'aquella, els interessats podran minorar el rendiment net resultant en l'import de les esmentades despeses. Per fer-ho, els contribuents hauran d'haver posat aquesta circumstància en coneixement de l'Administració o, si no, Delegació de l'Agència Tributària, en el termini de 30 dies a comptar de la data en la que es produeixi, aportant a aquest efecte, la justificació corresponent i fent menció, si escau, de les indemnitzacions a percebre per raó de tals alteracions, a fi que l'Administració tributària verifiqui la certesa de la causa que motiva la reducció del rendiment i l'import de la mateixa.

Precisió: reintegrament o devolució de subvencions corrents

Tenint en compte que la seva imputació s'ha de realitzar durant el període impositiu que comprengui la data de la resolució concessionària definitiva de la mateixa, és a dir, quan es reconegui en ferm la concessió de la subvenció i es quantifiqui la mateixa, independentment del moment en què es percebi la mateixa, incrementant el rendiment net previ en l'import de la subvenció rebuda per l'índex de rendiment net corresponent, la devolució (reintegrament) de les mateixes, si escau, tindrà la seva incidència en el rendiment net de mòduls del període en què la mateixa s'efectuï, havent de minorar-se aquest rendiment net en l'import de la subvenció declarada multiplicada per l'índex de rendiment net corresponent, consignant el seu import en la casella [0239], relativa a "Reintegrament de subvencions (s'inclourà l'import de la subvenció declarada per l'aplicació dels índexs)".