Deduccions de la quota íntegra

Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

Règim general i règims especials de deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial de la Llei de l'impost sobre Societats

Règims especials de deduccions

Programes de suport a esdeveniments d'excepcional interès públic.

S'inclouen noves deduccions en l'àmbit empresarial vinculats a esdeveniments d'excepcional interès públic aprovats en Reial Decret llei 8/2025, de 8 de juliol, pel qual es declaren diverses iniciatives i programes com esdeveniments d'excepcional interès públic (BOE de 9 de juliol).

Règim econòmic fiscal de les Canarias

Deducció per Inversions en adquisició d'actius fixos

En relació amb els límits aplicables a la deducció per inversions en actius fixos realitzades a les Canarias, el Tribunal Suprem ha fixat com a criteri interpretatiu en les seves Sentències núm. 3486/2005, 744/2009 i 745/2009, de 31 de maig, 29 i 15 de gener, respectivament, que el límit conjunt del 70 per 100 (80 per 100 per a les Illes de La Palma, La Gomera i El Hierro) només s'aplica en cas que concorrin deduccions per inversions en actius fixos a les Canarias de períodes impositius anteriors juntament amb les deduccions del propi període impositiu.

Reserva per a inversions a les Canàries

Les Lleis 6/2025, de 28 de juliol i 7/2024, de 20 de desembre, incorporen diverses modificacions a l'article 27 de la Llei 19/1994, de modificació del règim Econòmic i fiscal de les Canarias, amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2025. Les principals novetats es refereixen a:

S'afegeix un paràgraf nou a l'article 27.1 per precisar que les entitats financeres únicament podran materialitzar les seves dotacions de la RIC en els instruments financers previstos en el número 3r de la lletra D de l'article 27.4 quan el projecte que es financi pugui enquadrar-se en les inversions previstes en les lletres A (inversions inicials) o B (creació de llocs de treball).
Es reemplaça el concepte d'“habitatge amb finalitats turístics” per l'expressió “habitatge vacacional” en la seva modalitat extrahotelera, sotmesa a una regulació específica a les Canarias pel Decret 142/2010, de 4 d'octubre.
Es consideren igualment inversions inicials les efectuades en sòl, edificat o no, sempre que no s'hagin beneficiat anteriorment del règim de la RIC i es destinin a la promoció d'habitatges protegits, i siguin destinades a l'arrendament fins i tot quan intervingui un ens, entitat o organisme públic intervingui com intermediari en la formalització efectiva de l'arrendament.
A partir de 2025, en relació amb la subscripció d'instruments financers, es permet que aquests instruments emesos per entitats financeres, financin no només projectes privats a les Canarias sinó també projectes de col·laboració públic-privada.

Finalment, es permet la materialització de la RIC en l'adquisició i, si escau, construcció de béns immobles situats a les Canarias destinats de manera innovadora a l'arrendament d'habitatge habitual (sempre que l'immoble no hagi estat arrendat dins l'any anterior), amb o sense opció de compra, i no existeixi vinculació directa o indirecta amb l'arrendatari. S'admet també la materialització de la reserva mitjançant la realització d'inversions en creació de llocs de treball relacionada de manera directa amb les inversions previstes, i mitjançant la subscripció d'accions o participacions en el capital de societats que desenvolupin en l'arxipèlag la seva activitat, com a conseqüència de la seva constitució o ampliació de capital, quan tals entitats realitzin inversions afectes a l'arrendament d'habitatge habitual.

Règim fiscal especial de les Illes Balears

L'esmentat règim fiscal especial per a les Illes Balears continua essent aplicable en els exercicis 2023 a 2028, tots dos inclosos, que va ser objecte de desplegament reglamentari a través del Reial decret 710/2024, de 23 de juliol (BOE de 24 de juliol).

Deducció per residencial habitual i efectiva en la illa de La Palma durant l'exercici 2025

El Reial Decret llei 13/2025, de 25 de novembre, pel qual s'adopten mesures complementàries urgents per a la recuperació econòmica i social de la illa de La Palma després dels danys ocasionats per les erupcions volcàniques, convalidat pel Congrés dels Diputats per Resolució d'11 de desembre de 2025, modifica la disposició addicional cinquanta-setena en la Llei de l'IRPF per ampliar a 2025 l'àmbit temporal d'aplicació de la deducció prevista en l'article 68.4.1º de la Llei de l'IRPF (deducció per l'obtenció de rendes a Ceuta i Melilla) aplicable als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma.

Deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, es modifica la disposició addicional cinquantena de la Llei de l'IRPF per ampliar l'àmbit d'aplicació temporal de les deduccions en l'IRPF per obres de millora de l'eficiència energètica per un any més (per les quantitats satisfetes per obres realitzades fins al 31 de desembre de 2026 en el cas d'habitatges habituals, i fins al 31 de desembre de 2027 en el cas d'edificis residencials).

Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible i punts de recàrrega

Com a conseqüència de l'aprovació del Reial Decret llei 3/2025, d'1 d'abril, pel qual s'estableix el programa d'incentius lligats a la mobilitat elèctrica (MOVES III) per a l'any 2025, continuen essent aplicables fins al 31 de desembre de 2025 les dues noves deduccions que estableix la disposició addicional cinquanta-vuitena en la Llei de l'IRPF, que són:

Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible nous.
Deducció per a la instal·lació de punts de recàrrega de bateries per a aquests vehicles elèctrics.