Comunitat Valenciana
Per contribuents amb discapacitat, en grau igual o superior al 33 per 100, d'edat igual o superior a 65 anys
Normativa: Art. 4. U.g), Quatre i Cinquè i disposició addicional sisena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Quantia de la deducció
197 euros per cada contribuent amb discapacitat d'edat igual o superior a 65 anys.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
L'aplicació de la deducció està condicionada al compliment simultani dels dos requisits següents:
-
Que el contribuent tingui, com a mínim, 65 anys d'edat a la data de la meritació de l'impost (normalment, el 31 de desembre).
-
Que tingui un grau de discapacitat igual o superior al 33 per 100 acreditat mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.
També serà aplicable la deducció, quan sense assolir aquest grau de discapacitat, s'hagi declarat judicialment la incapacitat o la curatela amb facultats de representació plenes de les persones amb discapacitat.
Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb discapacitat física o sensorial, amb grau de discapacitat igual o superior al 33 per 100, seran d'aplicació als pensionistes de la Seguretat Social que tinguin reconeguda una pensió d'incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa, i en el cas dels pensionistes de classes passives que tinguin reconeguda una pensió de jubilació o de retir per incapacitat permanent per al servei o inutilitat.
-
-
La suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no pot ser superior a:
-
30.000 euros en declaració individual.
-
47.000 euros en declaració conjunta.
-
-
No serà procedent aquesta deducció si, com a conseqüència de la situació de discapacitat a què es fa referència, el contribuent percep algun tipus de prestació que es trobi exempta de l'IRPF.
Límits de la deducció
-
L'import íntegre de la deducció (197 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (197 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (197 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Per ascendents majors de 75 anys o majors de 65 anys amb discapacitat
Normativa: Art. 4. U.h), Quatre i Cinquena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Quantia de la deducció
197 euros per cada ascendent en línia directa, per consanguinitat, afinitat o adopció, major de 75 anys, o major de 65 anys que tingui la consideració de persona amb discapacitat en els termes que a continuació es comenten:
-
Grau reconegut de discapacitat igual o superior al 65 per 100.
-
Grau de discapacitat intel·lectual o mental reconegut de manera permanent igual o superior al 33 per 100. L'exigència de què el grau de discapacitat intel·lectual o mental igual o superior al 33 per 100 hagi estat reconegut de manera permanent no resultarà aplicable als contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025.
Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent o amb discapacitat intel·lectual o mental reconeguda de manera permanent i un grau igual o superior al 33 per 100 resultaran d'aplicació a les persones subjectes a una curatela amb facultats de representació plenes establerta per resolució judicial i a les persones amb discapacitat de la qual incapacitat s'hagués declarat judicialment, encara que no assoleixi aquest grau.
La concurrència d'una discapacitat intel·lectual o mental de caràcter permanent en els supòsits de grau reconegut igual o superior al 33 per 100 haurà de també ser acreditada mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.
Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per 100, seran d'aplicació als pensionistes de la Seguretat Social que tinguin reconeguda una pensió d'incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa, i en el cas dels pensionistes de classes passives que tinguin reconeguda una pensió de jubilació o de retir per incapacitat permanent per al servei o inutilitat.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que els ascendents convisquin amb el contribuent, com a mínim la meitat del període impositiu. Entre altres casos, es considerarà que conviuen amb el contribuent els ascendents amb discapacitat que, depenent del mateix, siguin internats en centres especialitzats.
-
Que els ascendents no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros.
-
Que els ascendents no presentin declaració per l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no sigui superior a:
-
30.000 euros en declaració individual.
-
47.000 euros en declaració conjunta.
-
-
La determinació de les circumstàncies personals i familiars que hagin de tenir-se en compte es realitzarà tenint en compte la situació existent en la data de meritació de l'impost (normalment, el 31 de desembre).
-
Quan més d'un contribuent declarant tingui dret a l'aplicació d'aquesta deducció respecte dels mateixos ascendents, l'import de la mateixa es prorratejarà entre ells per parts iguals.
No obstant això, quan els contribuents declarants tinguin diferent grau de parentesc amb l'ascendent, l'aplicació de la deducció correspondrà als de grau més pròxim, llevat que aquests no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros, cas en què correspondrà als del següent grau.
Límits quantitatius de la deducció
-
L'import íntegre de la deducció (197 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (197 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (197 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Incompatibilitat
Aquesta deducció és incompatible amb la deducció "Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a l'atenció de persones".
Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a l'atenció de persones
Normativa: Art. 4.U.i), Quatre i Cinquena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Quantia de la deducció
El 50 per 100 de les quotes satisfetes per les cotitzacions efectuades durant el període impositiu per la contractació d'una persona de manera indefinida per a l'atenció dels ascendents a càrrec del contribuent que s'indiquen, i que estigui inclosa en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social.
El percentatge del 50 per 100 s'aplicarà sobre l'import de les quotes satisfetes durant els mesos en últim dia del qual es compleixin els requisits que s'indiquen a continuació.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que el contribuent hagi tingut a càrrec seu :
-
Una o diverses persones ascendents en línia directa, per consanguinitat o adopció, que compleixin els requisits de convivència i renda quedin dret a l'aplicació del mínim per ascendents i siguin:
-
Majors de 75 anys, o
-
Majors de 65 anys si tenen una discapacitat igual o superior al 65 per 100 o un grau de discapacitat intel·lectual o mental reconegut de manera permanent igual o superior al 33 per 100. L'exigència de què el grau de discapacitat intel·lectual o mental igual o superior al 33 per 100 hagi estat reconegut de manera permanent no resultarà aplicable als contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025..
-
-
Ascendents lligats per vincles d'afinitat en els que, complint els requisits anteriors (75 anys o 65 anys amb un grau de discapacitat física, orgànica o sensorial amb un grau igual o superior al 65 per 100 o amb discapacitat cognitiva, psicosocial, intel·lectual o del desenvolupament amb un grau igual o superior al 33 per 100), compleixin els requisits de convivència i renda que s'exigeixen per generar el dret a l'aplicació del mínim per ascendents per a familiars per consanguinitat o adopció..
-
-
Que el contribuent desenvolupi activitats per compte propi o aliè per les quals percebi rendiments del treball o d'activitats econòmiques.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) no superi les següents quantitats:
-
30.000 euros en declaració individual.
-
47.000 euros en declaració conjunta.
-
-
Quan dos contribuents tinguin dret a l'aplicació d'aquesta deducció, el seu límit es prorratejarà entre ells per parts iguals.
En la mesura en què la deducció s'aplica per aquell contribuent que satisfaci quantitats i figuri com ocupador, sempre que tingui a càrrec seu ascendents que compleixin els requisits exigits en la normativa, el prorrateig del límit només serà procedent si dos contribuents han contractat durant l'any a una o més persones per a l'atenció dels mateixos ascendents que compleixin els requisits establerts perquè pugui generar-se el dret a l'aplicació del mínim per les seus familiars directes.
Límits de la deducció
L'import d'aquesta deducció no podrà superar els següents límits:
-
330 euros quan el contribuent tingui a càrrec seu un ascendent.
-
550 euros en cas que tingui a càrrec seu dos o més ascendents.
Aquests límits s'aplicaran en idèntica quantia en tributació conjunta.
Aplicació dels límits de la deducció segons base liquidable
-
Els imports i límits màxims de la deducció (330 o 550 euros, segons correspongui) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi sigui inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports i límits de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import o límit màxim de la deducció (330 o 550 euros, segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi de la unitat familiar i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (330 o 550 euros, segons correspongui) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi de la unitat familiar i 44.000)
-
Incompatibilitat
Aquesta deducció resulta incompatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques “Per les quantitats destinades a la custòdia no ocasional en guarderies i centres de primer cicle d'educació infantil de fills e filles o persones adoptades o acollides o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció, menors de tres anys”, "Per conciliació del treball amb la vida familiar "i "Per ascendents majors de 75 anys o majors de 65 anys amb discapacitat".
Per quantitats satisfetes en determinades despeses de salut
Normativa: Art. 4.U.ac) Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Quantia i límit màxim de la deducció
-
Fins a 100 euros per les quantitats satisfetes durant el període en despeses:
Per a famílies nombroses o monoparentals el límit màxim serà de 150 euros.
-
El 30 per 100 de les quantitats satisfetes durant el període en despeses:
Els anteriors conceptes seran compatibles entre si.
El límit de deducció s'establirà per contribuent i els desemborsaments podran anar destinats al tractament del contribuent, el seu cònjuge, i aquelles persones que donin dret a l'aplicació dels mínims familiars per descendents i ascendents.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, respectivament, no sigui superior a:
-
Que els serveis rebuts com a conseqüència de tractaments mèdics siguin prestats per establiments, centres, serveis o professionals sanitaris inscrits en el Registre Oficial de Centres, Serveis i Establiments Sanitaris o en el Registre Estatal de Professionals Sanitaris.
-
Que es puguin acreditar les adquisicions de béns o serveis mitjançant la corresponent factura, la qual haurà d'indicar el concepte deduït i el justificant del pagament realitzat mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.
Als efectes de revisió per l'administració tributària, hauran d'acompanyar-se els antecedents anteriors d'un informe emès per un facultatiu competent que permeti inequívocament la seva correcta classificació en alguna de les categories de despesa previstes per a aquesta deducció.
-
Quan dos contribuents declarants tinguin dret a l'aplicació d'aquesta deducció per correspondre a despeses relacionades amb uns altres membres de la seva unitat familiar el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.
-
No s'integraran en la base de la deducció les primes satisfetes per assegurances mèdiques ni l'import de les prestacions mèdiques que siguin reintegrables per la seguretat social o les entitats que la substitueixin.
Tampoc s'inclouran en la base de la deducció les quantitats satisfetes a associacions sense ànim de lucre declarades d'utilitat pública que gaudeixin de la deducció per donatius i altres aportacions regulades en l'apartat 3 de l'article 68 de la Llei de l' IRPF.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
Els límits íntegres de la deducció només seran aplicables als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi sigui inferior a 54.000 euros, en tributació individual, o a 72.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 54.000 i 60.000 euros, en tributació individual, o entre 72.000 i 78.000 euros, en tributació conjunta, els límits de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar els límits de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 x (1 – el coeficient resultant de dividir per 6.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 54.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar els límits de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 x (1 – el coeficient resultant de dividir per 6.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 72.000)
-
Per quantitats satisfetes en despeses associades a la pràctica de l'esport i activitats saludables
Normativa: Art. 4.U.ad) Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Quanties i límit màxim de la deducció
-
En general, 30 per 100 de les quantitats satisfetes durant el període impositiu en despeses associades a la pràctica de l'esport i activitats saludables.
-
Si el declarant és major de 65 anys o té una discapacitat en grau igual o superior al 33 per 100, el percentatge de deducció serà del 50 per 100.
-
Si el declarant és major de 75 anys o té una discapacitat igual o superior al 65 per 100, percentatge de deducció serà del 100 per 100.
El grau de discapacitat haurà d'acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.
Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent o amb discapacitat intel·lectual o mental reconeguda de manera permanent i un grau igual o superior al 33 per cent resultaran d'aplicació a les persones subjectes a una curatela amb facultats de representació plenes establerta per resolució judicial i a les persones amb discapacitat de la qual incapacitat s'hagués declarat judicialment, encara que no assoleixi aquest grau.
La concurrència d'una discapacitat intel·lectual o mental de caràcter permanent en els supòsits de grau reconegut igual o superior al 33 per cent haurà de també ser acreditada mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.
Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, seran d'aplicació als pensionistes de la Seguretat Social que tinguin reconeguda una pensió d'incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa, i en el cas dels pensionistes de classes passives que tinguin reconeguda una pensió de jubilació o de retir per incapacitat permanent per al servei o inutilitat.
-
El límit màxim de la deducció serà de 150 euros anuals per contribuent.
Els desemborsaments podran anar destinats a activitats desenvolupades pel contribuent, el seu cònjuge i aquelles persones que donin dret a l'aplicació dels mínims familiars per descendents i ascendents.
Base de la deducció
Donaran dret a deducció les quantitats satisfetes en concepte de:
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, respectivament, no sigui superior a:
-
Que es puguin acreditar les adquisicions de béns o serveis mitjançant la corresponent factura i el justificant del pagament realitzat mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.
-
Quan dos contribuents declarants tinguin dret a l'aplicació d'aquesta deducció per correspondre a despeses relacionades amb uns altres membres de la seva unitat familiar el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
Els límits íntegres de la deducció només seran aplicables als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi sigui inferior a 54.000 euros, en tributació individual, o a 72.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estigui compresa entre 54.000 i 60.000 euros, en tributació individual, o entre 72.000 i 78.000 euros, en tributació conjunta, els límits de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar els límits de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 x (1 – el coeficient resultant de dividir per 6.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 54.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar els límits de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 x (1 – el coeficient resultant de dividir per 6.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 72.000)
-
Important : una vegada introduïda pels contribuents amb dret a la deducció la informació necessària per al seu càlcul, serà automàticament traslladada a l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica d'Andalucía per fomentar l'exercici físic i la pràctica esportiva, de la Regió de Múrcia per despeses associades a la pràctica de l'esport i activitats saludables, de La Rioja per fomentar l'exercici físic i la pràctica esportiva i de la Comunitat Valenciana per quantitats satisfetes en despeses associades a la pràctica de l'esport i activitats saludables" de l'Annex B.14 de la declaració.