Procediment de regularització
La regularització de les deduccions per béns d'inversió es realitza de la següent manera:
-
Es parteix de la deducció efectuada l'any de compra.
-
Es resta la que correspondria l'any de regularització aplicant a la quota suportada el percentatge definitiu d'aquest any.
-
La diferència positiva o negativa es divideix entre 5 (o entre 10 si es tracta de terrenys o edificacions) i el quocient que resulti és la quantia de l'ingrés o deducció complementàries a efectuar, respectivament.
Els ingressos i deduccions complementàries s'efectuaran en l'última autoliquidació de l'exercici.
Exemple:
Una empresa va adquirir una màquina l'any “n-1” per 20.000 euros, més 4.200 euros d'IVA. La prorrata de “n-1” va ser del 50%.
Veurem les diferents possibilitats que poden donar-se en funció de les operacions realitzades en “n”.
-
Si la prorrata de “n” és del 67%.
Cal regularitzar, perquè el percentatge de deducció aplicable l'any de la repercussió (“n-1”) i l'aplicable l'any de la regularització difereixen en més de 10 punts percentuals: (50% - 67%) = 17%
Té dret a una deducció complementària de 142,8 euros que es reflectiran en la casella «Regularització béns d'inversió »del model de declaració.
-
El percentatge de prorrata de “n” és del 58%.
En diferir en menys de 10 punts el percentatge de prorrata aplicable en “n” (58%) de l'aplicable en “n-1” (50%), no és procedent practicar regularització per les inversions: (50% - 58%) = 8%
-
El percentatge de deducció de “n” és del 30%.
És procedent regularitzar les deduccions practicades per haver una diferència superior a 10 punts en els percentatges: (50% - 30%) = 20%
Per tant, es consignarà en la casella «Regularització béns d'inversió »del model de declaració la quantitat de 168 euros precedit del signe menys, és a dir, una menor deducció que suposa un ingrés complementari.