Salta al contingut principal
Manual pràctic IVA 2022.

Obligacions formals

1. Obligacions registrals

Els subjectes passius que realitzin operacions a les que hagi d'aplicar-se aquest règim, a més de les obligacions registrals comunes, portaran els següents Llibres Registres específics:

  1. Un Llibre Registre per anotar les adquisicions, importacions i entregues a les que resulti aplicable la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici de cada operació.

    Aquest llibre haurà de disposar de les següents columnes:

    Descripció del béNÚM. de factura o document
    d'adquisició o importació
    Preu de compraNÚM. de document de facturació
    expedit pel subjecte passiu en transmetre el bé
    Preu de vendaIVA transferit o indicació
    de l'exempció aplicada
    Indicació, si escau, de l'aplicació del
    règim general de l'entrega
    --- --- --- --- --- --- ---
  2. Un Llibre Registre diferent per anotar les adquisicions, importacions i entregues realitzades durant cada període de liquidació a les que resulti aplicable la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global.

    Aquest llibre haurà de disposar de les següents columnes:

    Descripció dels bénsNÚM. de factura o document
    d'adquisició o importació
    Preu de compraNÚM. de document de facturació
    expedit pel subjecte passiu en transmetre els béns
    Preu de vendaIndicació, si escau,
    de l'exempció aplicada
    Valor de les existències inicials i finals
    de cada any natural
    --- --- --- --- --- --- ---

2. Obligacions de facturació

En les factures que documentin les entregues de béns subjectes al règim especial no es pot consignar separadament la quota repercutida, havent d'entendre's compresa en el preu total de l'operació. Aquestes quotes no són deduïbles per als adquirents.

En la factura s'indicarà que s'ha aplicat aquest règim especial incloent la menció «règim especial dels béns usats», «règim especial dels objectes d'art »o «règim especial de les antiguitats i objectes de col·lecció».

En les entregues destinades a un altre Estat membre ha de fer-se constar la circumstància de què han tributat conforme al règim especial previst en els articles 312 a 315 de la Directiva 2006/112/CE, del Consell, de 28 de novembre de 2006, amb menció expressa d'aquest article.

En les compres als qui no tinguin la consideració d'empresaris o professionals ha d'expedir-se un document de compra per cada adquisició efectuada, que ha de ser signada pel transmitent.