Supòsit pràctic

El senyor “XX” exerceix l'activitat de Cafeteria, epígraf 672.1, des de l'any 2020.

L'activitat la desenvolupa en un local arrendat pel qual paga 760 euros mensuals (més IVA ). Des que va començar, el contribuent està acollit al règim simplificat de l'IVA i ha desenvolupat l'activitat amb els següents elements:

• Potència elèctrica: 20 kW

• Taules:

  • 4 taules per a 4 persones

  • 2 taules per a 2 persones

• Màquines tipus «B »: 2 màquines

Quant al personal empleat en el negoci, treballen el titular i 2 empleats a temps complet durant tot l'any; un treballador de 18 anys 900 hores, des de l'1 de febrer, i dos treballadors, des de l'1 de juliol al 30 de setembre, que han treballat 720 hores cadascun.

El 2023, el nombre de treballadors va ser de 2 treballadors a jornada completa durant tot l'any més el titular de l'activitat.

Unes altres dades a tenir en compte:

• L'1 de juliol de 2024 ha adquirit un forn elèctric per 450 euros i el 13 d'octubre ha reposat el mobiliari per 2000 euros.

• El 30 de novembre adquireix tovallons, posavasos i un altre material a Portugal per 2.500 euros.

• En finalitzar l'any, l'import total de l'IVA  suportat en operacions corrents ascendeix a 9.330 euros.

  1. Calcular l'ingrés a compte dels tres primers trimestres.

  2. Determinar la quota anual per l'activitat.

  3. Determinar el resultat de l'autoliquidació final del quart trimestre.

• En l'exercici 2024 el volum d'operacions en règim simplificat ha ascendit a 130.000 euros.

Solució:

1. Càlcul de l'ingrés a compte:

   Activitat: cafeteria Epígraf IAE : 672.1, 2 i 3
   Mòdul	Definició	Unitat	Quota meritada anual per unitat
   1	Personal empleat	Persona	2.356,07
   2	Potència elèctrica	kW contractat	124,00
   3	Taules	Taula	70,86
   4	Màquines tipus «A»	Màquina tipus «A»	221,43
   5	Màquines tipus «B»	Màquina tipus «B»	832,60
   6	Comissions per loteries	Euro	0,21
   Quota mínima per operacions corrents: 13% de la quota meritada per operacions corrents

   Dades base a 1 de gener de 2024:

   • Personal empleat: 3 persones x 2.356,07 = 7.068,21 euros

   • Potència elèctrica: 20 kW x 124,00 = 2.480,00 euros

   • Taules: 5 taules x 70,86 = 354,30 euros

   • Màquines tipus «B »: 2 màquina x 832,60 = 1.665,20 euros

   • Total: 11.567,71 euros

   • Ingrés a compte (4% x 11.567,71) = 462,71 euros

   • Opta per deduir l'IVA suportat dels actius fixos en la declaració de l'últim trimestre.

   • Quota trimestral 1T, 2T i 3T: 462,71 euros

   • (Consulti l'1T del model 303, similar al 2T i 3T)

2. Quota anual de l'activitat:

   Activitat: cafeteria Epígraf IAE: 672.1, 2 i 3
   Mòdul	Definició	Unitat	Quota meritada anual per unitat
   1	Personal empleat	Persona	2.356,07
   2	Potència elèctrica	kW contractat	124,00
   3	Taules	Taula	70,86
   4	Màquines tipus «A»	Màquina tipus «A»	221,43
   5	Màquines tipus «B»	Màquina tipus «B»	832,60
   6	Comissions per loteries	Euro	0,21
   Quota mínima per operacions corrents: 13% de la quota meritada per operacions corrents

   Quota meritada per operacions corrents:

   • Personal empleat: 4,10 persones x 2.356,07 = 9.659,89 euros

   • Potència elèctrica: 20 kW x 124,00 = 2.480,00 euros

   • Taules: 5 taules x 70,86 = 354,30 euros

   • Màquines tipus «B »: 2 màquines x 832,60 = 1.665,20 euros

   • Total: 14.159,39 euros

   Quota derivada del règim simplificat: la major de les següents quantitats:

   1. Quota meritada per operacions corrents: 14.159,39 euros

      Quotes suportades per operacions corrents:

      • Quotes suportades: 9.330,00 euros (*)

      • 1% difícil justificació: 141,59 euros

      • 9.471,59 euros

      • Diferència: (14.159,39 - 9.471,59) = 4.687,80 euros

      (*) Les quotes suportades pel lloguer del local són quotes suportades per operacions corrents i, per tant, estan incloses en l'import total per aquest concepte. Si el local fos propi, les quotes suportades en la seva adquisició serien deduïbles com actius fixos.

   2. Quota mínima: (13% de 14.159,39 euros): 1.840,72 euros

      Per tant, la quota derivada del règim simplificat és 4.687,80 euros

      Quota anual:

      • Quota derivada del règim simplificat: 4.687,80 euros

      • Quota meritada adquisicions intracomunitàries de béns (2.500 euros x 21%): 525,00 euros

      • IVA deduïble actius fixos (450 x 21% + 2000 x 21%): -514,5 euros

      • Quota anual: 4.698,30 euros

      Resultat de l'autoliquidació final:

      • Quota anual: 4.698,30 euros

      • Ingressos a compte de l'exercici: (462,71 x 3): -1.388,13 euros

      Resultat declaració 4t trimestre: 3.310,17 euros

      (Consulti el 4T del model 303 )