Règim fiscal especial de la societat en l'impost sobre societats

Regulació: Article 9 Llei 11/2009

Les SOCIMI que optin per l'aplicació d'aquest règim fiscal especial, es regiran pel que disposa la Llei de l'impost sobre Societats, sens perjudici de les disposicions especials previstes en la Llei 11/2009:

1. Tributaran al tipus de gravamen del 0 per cent en l'impost sobre societats.

2. En cas que generin bases imposables negatives, no podran aplicar el que disposa l'article 26 de la LIS.

3. Tampoc podran aplicar el règim de deduccions i bonificacions establert en els Capítols II, III i IV del Títol VI de la LIS.

4. En cas que incompleixin el requisit de permanència de 3 anys, a què fa referència l'article 3.3 de la Llei 11/2009 o quan, qualsevol que fora la causa, es passi a tributar per un altre règim diferent en l'impost sobre societats abans que finalitzi aquest termini:

   • En el cas d'immobles, implicarà la tributació de totes les rendes generades per aquells immobles en tots els períodes impositius en què hagués resultat d'aplicació aquest règim especial, d'acord amb el règim general i el tipus general de gravamen de l'impost sobre societats.

   • En el cas d'accions o participacions, implicarà la tributació d'aquella part de les rendes generades amb motiu de la transmissió, d'acord amb el règim general i el tipus general del gravamen de l'impost sobre societats.

   Totes aquestes regularitzacions es duran a terme conforme al que estableix l'article 125.3 de la LIS.

5. Els dividends o participacions en beneficis distribuïts per les SOCIMI respecte dels que s'hagi aplicat el règim especial previst per a aquestes entitats estaran sotmesos a retenció o ingrés a compte, quan el perceptor sigui un contribuent de l'impost sobre societats, de l'IRNR amb i sense establiment permanent o de l'IRPF.

   No existirà obligació de retenir quan el perceptor sigui una entitat que reuneixi els requisits per a l'aplicació de la Llei 11/2009.

Gravamen especial

Les SOCIMI tributaran a un tipus de gravamen especial del 19 per cent sobre l'import íntegre de dividends o participacions en beneficis distribuïts als socis quan:

• La participació en el capital social de l'entitat sigui igual o superior al 5 per cent i

• Aquests dividends en seu dels seus socis, estiguin exempts o tributin a un tipus inferior al 10 per cent.

Aquest gravamen tindrà la consideració de quota de l'impost sobre societats.

Aquest gravamen no s'aplicarà quan el soci que percep el dividend sigui una entitat a la que s'apliqui la Llei 11/2009.

Tampoc resultarà d'aplicació quan els dividends o participacions en beneficis siguin percebuts per entitats no residents que tinguin per objecte social principal la tinença de participacions en el capital d'unes altres SOCIMI o en el d'unes altres entitats no residents en territori espanyol que tinguin el mateix objecte social que aquelles i que estiguin sotmeses a un règim similar a l'establert per a les SOCIMI quant a la política obligatòria, legal o estatutària, de distribució de beneficis, respecte d'aquells socis que:

• Posseeixin una participació igual o superior al 5 per cent en el capital social d'aquelles.

• I tributin per aquests dividends o participacions en beneficis, com a mínim, al tipus de gravamen del 10 per cent.

El gravamen es meritarà el dia de l'acord de distribució de beneficis per la junta general d'accionistes o òrgan competent.