Quota íntegra prèvia

1. Tipus de gravamen aplicables a les cooperatives

La quota íntegra prèvia (casella [00560]) és la suma de les quantitats resultants d'aplicar a cada porció de la base imposable desagregada en els resultats cooperatius i extracooperatius (caselles [00053] i [00554] de la pàgina 14 del model 200), el tipus de gravamen corresponent (casella [00558] de la pàgina 14 del model 200).

El règim fiscal especial de les cooperatives estableix que aquestes entitats han d'aplicar diferents tipus de gravamen en funció de la seva classificació i de la naturalesa dels resultats:

1. Societats cooperatives fiscalment protegides

   • 20 per cent sobre la part de la base imposable constituïda pels resultats cooperatius del període impositiu (25 per cent tractant-se de societats cooperatives de crèdit i caixes rurals )

   • 25 per cent a la part de la base imposable constituïda pels resultats extracooperatius del període impositiu (30 per cent tractant-se de societats cooperatives de crèdit i caixes rurals ).

2. Societats cooperatives que d'acord amb el que disposa l'article 13 de la Llei 20/1990 no tinguin la consideració de fiscalment protegides, tributaran al tipus de gravamen general del 25 per cent de l'impost sobre societats, per la totalitat dels seus resultats cooperatius i extracooperatius.

La suma de les quantitats resultants d'aplicar a cada porció de la base imposable desagregada en els resultats cooperatius i extracooperatius pot ser negativa, i el seu import podrà compensar-se amb quotes íntegres positives dels períodes impositius següents, en els termes establerts en l'article 24.1 i en la disposició addicional vuitena de la Llei 20/1990.

2. Emplenament del model 200

Tenint en compte el que disposa aquest apartat, les societats cooperatives hauran de complimentar la casella [00560] «Quota íntegra prèvia» de la pàgina 14 del model 200 de la següent manera:

1. Les societats cooperatives fiscalment protegides que han d'aplicar a cadascuna de les parts de la base imposable (constituïdes pels resultats cooperatius i extracooperatius, respectivament) el corresponent tipus de gravamen, hauran de consignar en aquesta casella amb el seu signe, el resultat de realitzar la següent operació:

   [00560] = [00553] x [00558]/100 + [00554] x 25%

2. Les societats cooperatives de crèdit i caixes rurals consignaran en aquesta casella, el resultat de realitzar la següent operació:

   [00560] = [00553] x [00558]/100 + [00554] x 30%

Als únics efectes de complimentar la casella [00558] «Tipus de gravamen» de la pàgina 14 del model 200, les societats cooperatives fiscalment protegides hauran de consignar el tipus de gravamen que correspongui als resultats cooperatius: 20 per cent (25 per cent si es tracta de cooperatives de crèdit i caixes rurals).

1. Quant a les societats cooperatives que no tinguin la consideració de fiscalment protegides, que han d'aplicar a la totalitat dels resultats cooperatius i extracooperatius, el tipus de gravamen general del 25 per cent, consignaran en aquesta casella, el resultat de realitzar la següent operació:

   En el cas de les societats cooperatives que no tinguin la consideració de fiscalment protegides, en la casella [00552] «Base Imposable» de la pàgina 13 del model 200, es recull el resultat de sumar les caselles [00553] «Resultats cooperatius» i [00554] «Resultats extracooperatius» de la pàgina 14 del model 200.

A més, aquestes societats que no tenen la consideració de fiscalment protegides hauran de tenir en compte el següent:

• Si apliquen el tipus de gravamen establert per a les entitats de nova creació en l'article 29.1 de la LIS (hauran d'haver marcat prèviament la casella [00071] de la pàgina 1 del model 200), consignaran en la casella [00560] el resultat de realitzar la següent operació:

  [00560] = [00552] x 15%

• Si apliquen el tipus de gravamen establert per a les entitats de nova creació en la disposició transitòria vint-i-dosena de la LIS (hauran d'haver marcat prèviament la casella [00063] de la pàgina 1 del model 200), consignaran en la casella [00560] el resultat de realitzar la següent operació:

  • Si la base imposable del període impositiu és igual o inferior a 300.000 euros:

    [00560] = [00552] x 15%

  • Si la base imposable del període impositiu és superior a 300.000 euros:

    [00560] = 300.000 x 15% + ([00552] – 300.000) x 20%

  En cas que el període impositiu d'aquestes entitats de nova creació tingui una durada inferior a l'any, el càlcul de la casella [00560] serà:

  • Si la base imposable del període impositiu és igual o inferior a 300.000 euros x d/365:

    [00560] = [00552] x 15%

  • Si la base imposable del període impositiu és superior a 300.000 euros x d/365:

    [00560] = 300.000 x d/365 x 15% + ([00552] – 300.000 x d/365) x 20%

    Nota: Essent «d» el nombre de dies de durada del període impositiu, entenent-se que quan el mateix tingui 1 any de durada contindrà, en qualsevol cas, 365 dies.