Requisits

Regulació: Article 27.3 i 4 Llei 19/1994.

1. La reserva per a inversions haurà de figurar en els balanços amb absoluta separació i títol apropiat i serà indisponible ja que els béns en què es va materialitzar hagin de romandre en l'empresa.

2. Les quantitats destinades a la RIC hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys, comptats des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha dotat la mateixa, en la realització d'alguna de les següents inversions que, com a resum, es detallen a continuació:

   Novetat:

   Amb efectes des del 30 desembre de 2020, la disposició final segona del Reial Decret llei 39/2020, de 29 de desembre, de mesures financeres de suport social i econòmic i de compliment de l'execució de sentències, modifica la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias, introduint una nova disposició transitòria vuitena en aquesta Llei, que estableix que el termini màxim de tres anys al que es fa referència en l'article 27.4 de la Llei 19/1994 i que s'esmenta en el punt 2 anterior, serà de quatre anys per a les quantitats destinades a la reserva per a inversions a les Canarias dotada, en els termes assenyalats en la seva normativa reguladora, amb beneficis obtinguts en períodes impositius iniciats l'any 2016.

   1. Article 27.4 A)

      Inversions inicials que consisteixin en l'adquisició d'elements patrimonials nous de l'immobilitzat material o intangible com a conseqüència de:

      • La creació d'un establiment.
      • L'ampliació d'un establiment.
      • La diversificació de l'activitat d'un establiment per a l'elaboració de nous productes.
      • La transformació substancial en el procés de producció d'un establiment.

      Igualment, es consideraran inicials les inversions en sòl, edificat o no, sempre que no s'hagin beneficiat anteriorment del règim de la reserva i s'afecti:

      • A la promoció d'habitatges protegits, quan escaigui aquesta qualificació d'acord amb el que preveu el Decret 27/2006, de 7 de març, pel qual es regulen les actuacions del Pla d'habitatge de les Canarias, i siguin destinades a l'arrendament per la societat promotora.

      • Al desenvolupament d'activitats industrials incloses en les divisions 1 a 4 de la secció primera de les tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques, aprovades pel Reial decret legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre, pel qual s'aproven les tarifes i la instrucció de l'impost sobre activitats econòmiques.

      • A les activitats sociosanitàries, centres residencials de majors, geriàtrics i centres de rehabilitació neurològica i física.

      • A les zones comercials que siguin objecte d'un procés de rehabilitació.

      • A les activitats turístiques regulades en la Llei 7/1995, de 6 d'abril, d'Ordenació del Turisme de les Canarias, de la qual adquisició tingui per objecte la rehabilitació d'un establiment turístic.

      Només als efectes d'entendre inclòs en l'import de la materialització de la Reserva el valor corresponent al sòl, es consideraran obres de rehabilitació les actuacions dirigides a la renovació, ampliació o millora d'establiments turístics, sempre que reuneixin les condicions necessàries per ser incorporades a l'immobilitzat material com major valor de l'immoble.

      Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir del 7 de novembre de 2018, no es podrà materialitzar la reserva per a inversions a les Canarias en l'adquisició d'immobles destinats a habitatges amb finalitats turístics.

   2. Article 27.4 B)

      La creació de llocs de treball relacionada de manera directa amb les inversions previstes en la lletra A, que es produeixi dins un període de sis mesos a comptar de la data d'entrada en funcionament d'aquesta inversió, amb els requisits desenvolupats en aquest precepte.

   3. Article 27.4 B) bis

      La creació de llocs de treball efectuada durant el període impositiu que no pugui ser considerada com inversió inicial per no reunir algun dels requisits establerts en la lletra B anterior, amb el límit del 50 per cent de les dotacions a la Reserva efectuada pel contribuent durant el període impositiu.

   4. Article 27.4 C)

      L'adquisició d'elements patrimonials de l'immobilitzat material o intangible que no pugui ser considerada com inversió inicial per no reunir alguna de les condicions establertes en la lletra A anterior, la inversió en elements patrimonials que contribueixin a la millora i protecció del medi ambient en el territori canari, així com aquelles despeses de recerca i desenvolupament que reglamentàriament es determinin.

      Tractant-se de sòl, edificat o no, aquest ha d'afectar-se a les condicions a les que s'ha feta referència anteriorment en l'article 27.4 A) de la Llei 19/1994.

      Només als efectes d'entendre inclòs en l'import de la materialització de la Reserva el valor corresponent al sòl, es consideraran obres de rehabilitació les actuacions dirigides a la renovació, ampliació o millora d'establiments turístics, sempre que reuneixin les condicions necessàries per ser incorporades a l'immobilitzat material com major valor de l'immoble.

      Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir del 7 de novembre de 2018, no es podrà materialitzar la reserva per a inversions a les Canarias en la rehabilitació o reforma d'immobles destinats a habitatges amb finalitats turístics.

   5. Article 27.4 D)

      La subscripció de:

      • Accions o participacions en el capital emeses per societats com a conseqüència de la seva constitució o ampliació de capital que desenvolupin en l'arxipèlag la seva activitat, sempre que es compleixin els requisits desenvolupats en aquest precepte legal.

      • Accions o participacions en el capital emeses per entitats de la Zona Especial Canària com a conseqüència de la seva constitució o ampliació de capital, sempre que es compleixi amb els requisits i condicions establertes en el guió anterior d'aquesta lletra D i els previstos en el Capítol I del Títol V de la Llei 19/1994, sempre que reuneixin les condicions desenvolupades en aquest precepte legal.

      • Qualsevol instrument financer emès per entitats financeres sempre que els fons captats per tal de materialitzar la reserva siguin destinats al finançament a les Canarias de projectes privats, inversions de les quals siguin aptes d'acord amb el que ha regulat en aquest article, sempre que les emissions estiguin supervisades pel Govern de les Canarias, i comptin amb un informe vinculant de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, en els termes que reglamentàriament s'estableixin.

      • Títols valors de deute públic de la Comunitat Autònoma de Canàries , de les Corporacions Locals canaris o de les seves empreses públiques o Organismes autònoms, sempre que la mateixa es destini a finançar inversions en infraestructura i equipament o de millora i protecció del medi ambient en el territori canari, amb el límit del 50 per cent de les dotacions efectuades en cada exercici.

      • Títols valors emesos per organismes públics que procedeixin a la construcció o explotació d'infraestructures o equipaments d'interès públic per a les Administracions públiques a les Canarias, quan el finançament obtingut amb aquesta emissió es destini de manera exclusiva a tal construcció o explotació, amb el límit del 50 per cent de les dotacions efectuades en cada exercici.

      • Títols valors emesos per entitats que procedeixin a la construcció o explotació d'infraestructures o equipaments d'interès públic per a les Administracions públiques a les Canarias, una vegada obtinguda la corresponent concessió administrativa o títol administratiu habilitador, quan el finançament obtingut amb aquesta emissió es destini de manera exclusiva a tal construcció o explotació, amb el límit del 50 per cent de les dotacions efectuades en cada exercici i en els termes que es prevegin reglamentàriament. L'emissió dels corresponents títols valors estarà subjecta a autorització administrativa prèvia per part de l'Administració competent per a l'atorgament del corresponent títol administratiu habilitador.

3. Els elements patrimonials en què es materialitzi la inversió hauran d'estar situats o ser rebuts en l'arxipèlag canari, utilitzats en el mateix, afectes i necessaris per al desenvolupament d'activitats econòmiques del contribuent, llevat en el cas dels que contribueixin a la millora i protecció del medi ambient en el territori canari.

4. S'entendrà produïda la materialització, fins i tot en els casos de l'adquisició mitjançant arrendament financer, en el moment en què els actius entrin en funcionament.

5. Els elements patrimonials en què s'hagi materialitzat la reserva per a inversions a què es refereixen les lletres A i C de l'article 27.4 de la Llei 19/1994, així com els adquirits en virtut del que disposa la lletra D d'aquell mateix apartat, hauran de romandre en funcionament en l'empresa de l'adquirent durant cinc anys com a mínim, sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús. Quan la seva permanència fora inferior a aquest període, no es considerarà incomplert aquest requisit quan es procedeixi a l'adquisició d'un altre element patrimonial que el substitueixi pel seu valor net comptable, amb anterioritat o en el termini de 6 mesos des de la seva baixa en el balanç, que reuneixi els requisits exigits per a l'aplicació de la reducció prevista en aquest article i que romangui en funcionament durant el temps necessari per completar aquest període. En el cas de l'adquisició de sòl, el termini serà de deu anys.

   En els casos de pèrdua de l'element patrimonial s'haurà de procedir a la seva substitució en els termes previstos en el paràgraf anterior.

   Els contribuents que es dediquin a l'activitat econòmica d'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'elements patrimonials de l'immobilitzat podran gaudir del règim de la reserva per a inversions, sempre que no existeixi vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'aquests béns, en els termes definits en l'article 18.2 de la LIS, ni es tracti d'operacions d'arrendament financer. A aquests efectes, s'entendrà que l'arrendament d'immobles es realitza com a activitat econòmica únicament quan concorrin les circumstàncies previstes en l'article 27.2 de la Llei de l'IRPF.

   En els supòsits d'arrendament de béns immobles, a més de les condicions previstes en el paràgraf anterior, el contribuent haurà de tenir la consideració d'empresa turística d'acord amb el que preveu la Llei 7/1995, de 6 d'abril, d'Ordenació del Turisme de les Canarias, tractar-se de l'arrendament d'habitatges protegits per la societat promotora, de béns immobles afectes al desenvolupament d'activitats industrials incloses en les divisions 1 a 4 de la secció primera de les tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques, aprovades pel Reial decret legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre, pel qual s'aproven les tarifes i la instrucció de l'impost sobre activitats econòmiques, o de zones comercials situades en àrees de la qual oferta turística es trobi en declivi, per necessitar intervencions integrades de rehabilitació d'àrees urbanes, segons els termes en què es defineix en les directrius d'ordenació general de les Canarias, aprovades per la Llei 19/2003, de 14 d'abril.

6. Les inversions en què es materialitzi la reserva es podran finançar mitjançant els contractes d'arrendament financer , cas en què la reducció en la base imposable quedarà condicionada a l'exercici efectiu de l'opció de compra.