Base imposable

Regulació: Article 18 TRLIRNR

La base imposable de l'establiment permanent es determinarà d'acord amb les disposicions del règim general de la Llei de l'impost sobre Societats, tenint en compte l'existència de peculiaritats en la formació de la base imposable inherents a l'Impost sobre la Renda de no Residents. A l'establiment permanent li és d'aplicació el règim de compensació de bases imposables negatives.

Entre les especialitats que els establiments permanents han de tenir en compte per determinar la base imposable cap assenyalar, bàsicament, les següents:

1. Integració en la base imposable de la diferència entre el valor normal de mercat i el valor comptable dels elements patrimonials afectes a un establiment permanent situat en territori espanyol que cessa en la seva activitat o que transfereix els elements patrimonials afectes a l'estranger.

2. Aplicació de les normes de vinculació per a les operacions realitzades per l'establiment permanent amb la casa central, amb uns altres establiments permanents de la mateixa casa central o amb unes altres persones o entitats vinculades a la casa central o els seus establiments permanents, ja estiguin situats en territori espanyol o a l'estranger.

   En relació amb la consideració d'operacions vinculades ha de tenir-se en compte, a més, el que estableix l'article 18.2 de la LIS, així com en l'article 15.2 del TRLIRNR.

3. Deduïbilitat de la part de les despeses de direcció i generals d'administració imputades per la casa central a l'establiment permanent, sempre que tinguin reflex en els estats comptables de l'establiment permanent i s'imputin de manera continuada i racional. Per a la determinació d'aquestes despeses està previst que els contribuents puguin sol·licitar a l'Administració tributària que determini la valoració de la part de les despeses de direcció i generals d'administració que resultin deduïbles, conforme al que disposa l'article 18.9 de la LIS.

4. No seran imputables en cap cas, les quantitats corresponents al cost dels capitals propis de l'entitat afectes, directament o indirectament, a l'establiment permanent.