Rendes imputables als establiments permanents

Regulació: Article 16 TRLIRNR

Es consideren rendes d'un establiment permanent aquelles que el mateix hagués pogut obtenir si fora una entitat diferent i independent, tenint en compte les funcions desenvolupades, els actius utilitzats i els riscos assumits per l'entitat a través de l'establiment permanent.

A aquests efectes, es tindran en compte les rendes estimades per operacions internes amb la pròpia entitat en aquells supòsits en què així estigui establert en un conveni per evitar la doble imposició internacional que resulti d'aplicació.

Componen la renda imputable a l'establiment permanent:

1. Els rendiments de les activitats o explotacions econòmiques desenvolupades per l'establiment permanent.

2. Els rendiments derivats d'elements patrimonials afectes al mateix.

3. Els guanys o pèrdues patrimonials derivades dels elements patrimonials afectes.

   Elements patrimonials afectes

   Són elements patrimonials afectes els que estan vinculats funcionalment al desenvolupament de l'activitat.

   Els actius representatius de la participació en fons propis d'una entitat només es consideraran elements patrimonials afectes a l'establiment permanent quan aquest sigui una sucursal registrada en el Registre mercantil i es compleixin els següents requisits:

   • Que aquests actius es reflecteixin en els estats comptables de l'establiment permanent.

   • Que l'establiment permanent disposi, per dirigir i gestionar aquestes participacions, de la corresponent organització de mitjans personals i materials, en cas que tals participacions suposin una posició dominant d'acord amb el que estableix l'article 58 de la Llei de l'impost sobre Societats.

   A aquests efectes, es consideraran elements patrimonials afectes els transmesos dins els tres períodes impositius següents al de la desafectació.

En els casos de reexportació de béns prèviament importats pel mateix contribuent es considerarà:

1. Que no ha hagut alteració patrimonial si es tracta d'elements d'immobilitzat importats temporalment.

2. Que ha hagut alteració patrimonial si es tracta d'elements d'immobilitzat adquirits per a la seva utilització en les activitats desenvolupades per un establiment permanent.

3. Que ha hagut rendiment d'una activitat o explotació econòmica si es tracta d'elements que tinguin la consideració d'existències.