Participacions de la declarant en unes altres entitats

En aquest subapartat s'ha de fer referència a tota la informació relativa a les participacions directes de l'entitat declarant en unes altres entitats, d'import per tal de període igual o superior al 5 per cent del capital o a l'1 per cent quan es tracti de valors que cotitzin en un mercat secundari organitzat. A aquests efectes, l'entitat declarant haurà de complimentar les següents dades en la forma que s'indica a continuació:

Dades de la participada

S'haurà de complimentar les dades relatives a la identificació de l'entitat participada: «NIF» (en cas que aquesta entitat no disposi de NIF a Espanya, haurà de consignar l'equivalent del país de residència) i «Nom o raó social». Així mateix, s'haurà de complimentar les dades relatives a la residència d'aquesta entitat: «Codi província/país» (consulti pel que fa al cas, l'apartat «Notes comunes als apartats A i B de la pàgina 2» d'aquest capítol).

Dades en els registres de la declarant

Es complimentarà de forma obligatòria la xifra corresponent al percentatge de participació (amb dos decimals), el valor nominal total de la participació, el valor en llibres de la participació i els ingressos per dividends (corresponents a la participació) rebuts en l'exercici que és objecte de declaració.

En relació amb els ingressos per dividends rebuts en l'exercici declarat, han d'incloure's també les dades corresponents als dividends d'entitats que al final de l'exercici no compleixin el mínim de participació (5 per cent o 1 per cent si cotitzen), però que sí el complien en el moment en el que van percebre el dividend.

Finalment, en la columna «Total» (caselles [01501] a [01503]), es recollirà la suma dels imports recollits en les següents files: «Valor nominal total de la participació» (casella [01501]), «Valor en llibres de la participació» (casella [01502]) i «Ingressos per Dividends rebuts en l'exercici declarat» (casella [01503]). En el cas en què per l'extensió de les dades declarades (és a dir, es relacionin més de tres entitats participades), s'hagi de complimentar més d'una pàgina, aquestes caselles es mostraran només en l'última pàgina emplenada a l'efecte.

Correccions valoratives per deteriorament i canvis en el valor raonable

Aquest apartat s'haurà de complimentar sempre que es tracti de participacions en les que s'hagi tingut un percentatge superior al 5 per cent del capital, o a l'1 per cent si els valors cotitzen en un mercat secundari organitzat durant l'exercici, i valor nominal del qual superi els 100.000 € (incloent en aquest còmput les participacions transmeses en l'exercici), consignant les següents dades:

1. Correcció de valor inclosa en pèrdues i guanys de l'exercici.

   S'ha d'incloure amb el seu signe corresponent, l'import de la variació o correcció del valor de les participacions que en l'àmbit comptable, hagi sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys:

   • En cas de disminució de valor o de deteriorament de valor, amb signe negatiu (-).
   • En cas de reversió del deteriorament, amb signe positiu (+).
   • En cas d'augment de valor, amb signe positiu (+).

   En el supòsit d'alienació de la participació, l'import corresponent a l'aplicació dels deterioraments acumulats, amb signe (+), o l'import corresponent a l'aplicació de correccions positives acumulades, amb signe negatiu (-).

2. Reversió de pèrdues per deteriorament de valors (DT 16a LIS ).

   S'inclourà l'import de la correcció fiscal que sigui procedent segons el que disposa la disposició transitòria setzena de la LIS. Per tant, l'import a consignar serà el de la correcció fiscal sobre el deteriorament comptable, això és, la diferència entre la reversió del deteriorament comptable i la reversió del deteriorament fiscal en aplicació de la disposició transitòria setzena de la LIS. Si aquesta correcció fiscal és d'augment, el seu import tindrà signe positiu (+), i si és de disminució, signe negatiu (-).

3. Eliminació del deteriorament comptable inclòs en P i G (article 13.2 b) LIS).

   S'haurà d'incloure amb signe positiu (+) l'import de la correcció fiscal corresponent a l'eliminació, en els termes establerts en l'article 13.2.b) de la LIS, de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que, en l'àmbit comptable, hagin sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys.

4. Eliminació del deteriorament de valors repr. de partic. en el capital o fons propis (art. 15 k) LIS)

   S'haurà d'incloure amb signe positiu (+) l'import de la correcció fiscal corresponent a l'eliminació, en els termes establerts en l'article 15.k) de la LIS, de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que, en l'àmbit comptable, hagin sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys.

5. Ajustament per la disminució de valor originada per criteri de valor raonable (art. 15 l) LIS)

   S'haurà d'incloure amb signe positiu (+) l'import de la correcció fiscal corresponent a les disminucions de valor originades per aplicació del criteri del valor raonable corresponents a valors representatius de les participacions en el capital o en els fons propis d'entitats a què es refereix l'article 15 l) de la LIS que, en l'àmbit comptable, hagin sigut d'aplicació en el Compte de Pèrdues i Guanys.

6. Efecte de la correcció valorativa en la  BI de l'exercici (= a + b + c + d + e).

   S'inclourà amb el signe que resulti l'import relatiu a l'efecte que les correccions recollides en les lletres a), b), c), d) i e) anteriors, produeixen en la base imposable (BI) de l'impost sobre societats de l'exercici corresponent. Aquest import s'obtindrà de la suma algebraica de les quanties consignades en les lletres a), b), c), d) i e) referides.

7. Saldo de correccions fiscals (art. 12.3 RDLeg. 4/2004) pendents per tal d'exercici.

   S'haurà d'incloure el saldo de les correccions fiscals als deterioraments i disminucions de valor comptables que estiguin pendents d'incorporar en la base imposable.

   Finalment, en la columna «Total» (caselles [01504], [01505], [01506], [01809], [01810], [01507] i [01508]), es recollirà la suma dels imports recollits a cadascuna de les files corresponents a les lletres a), b), c), d), e), f) i g). En el cas en què per l'extensió de les dades declarades (és a dir, es relacionin més de tres entitats participades), s'hagi de complimentar més d'una pàgina, aquestes caselles es mostraran només en l'última pàgina emplenada a l'efecte.

Dades addicionals de la participada

Només en el cas en què l'entitat participada sigui estrangera i el deteriorament sofert es determini en relació amb el patrimoni net de l'entitat participada, s'hauran d'incloure addicionalment els imports corresponents a les següents dades: «Capital», «Reserves i altres partides de fons propis», «Altres partides del patrimoni net» (amb el signe (+) o (-) que li correspongui) i «Resultat de l'últim exercici» (amb el signe (+) o (-) que li correspongui).