Impost estranger suportat pel contribuent, no deduïble per afectar a rendes amb deducció per doble imposició

En aplicació del que disposa l'article 31.2 de la LIS, el contribuent haurà de realitzar els següents ajustaments en les caselles [00340] i [01589] «Impost estranger suportat pel contribuent, no deduïble per afectar a rendes amb deducció per doble imposició (art. 31.2 LIS)» de la pàgina 13 del model 200:

• Ja que, per afectar a rendes integrades en la base imposable, obtingudes i gravades a l'estranger per un impost (comptabilitzat com a despesa) de naturalesa idèntica o anàloga a l'impost sobre societats, i en relació amb aquestes rendes el contribuent sigui creditor a la deducció per evitar la doble imposició internacional establerta en l'article 31.2 de la LIS, l'import de l'impost satisfet a l'estranger s'inclourà en la casella [00340], com correcció d'augment, encara que no fos plenament deduïble.

  A aquests efectes, tindrà la consideració de despesa deduïble aquella part de l'import de l'impost satisfet a l'estranger que no sigui objecte de deducció en la quota íntegra per aplicació de l'assenyalat en l'article 31.1 de la LIS, sempre que es correspongui amb la realització d'activitats econòmiques a l'estranger.

• En la casella [01589] de disminucions s'haurà de consignar la part de l'impost satisfet a l'estranger que no hagi generat deducció per doble imposició per excedir en la quota que correspondria aplicar a Espanya si la renda s'hagués obtingut en territori espanyol, i sempre que es correspongui amb la realització d'activitats econòmiques a l'estranger.

  Aquest ajustament es realitza així atès que l'article 31.2 de la LIS estableix que tindrà la consideració de despesa deduïble aquella part de l'import de l'impost satisfet a l'estranger que no sigui objecte de deducció en la quota íntegra per aplicació de l'assenyalat en l'article 31.1 de la LIS, sempre que es correspongui amb la realització d'activitats econòmiques a l'estranger.