Règim fiscal de les entitats parcialment exemptes

Els contribuents acollits a aquest règim especial de les entitats parcialment exemptes regulat en el Capítol XIV del Títol VII de la LIS (pot consultar la relació d'entitats parcialment exemptes en l'apartat «Obligats a declarar» del Capítol 1 d'aquest Manual pràctic), hauran de realitzar en les caselles [00389] i [00390] «Règim d'entitats parcialment exemptes (Capítol XIV del Títol VII LIS)» de la pàgina 13 del model 200:

• En la casella [00390] de disminucions, inclouran les rendes obtingudes durant el període impositiu que, per aplicació del que disposa l'esmentada normativa, es trobin exemptes de gravamen o que no s'hagin de computar per a la determinació de la base imposable de l'impost. Entre aquestes rendes, podem citar les següents:

  • Les que procedeixin de la realització d'activitats que constitueixen el seu objecte o finalitat específica, sempre que no tinguin la consideració d'activitats econòmiques.

  • Les derivades d'adquisicions i de transmissions a títol lucratiu, sempre que unes i altres s'obtinguin o realitzin en compliment del seu objecte o finalitat específica.

  • Les que es posin de manifest en la transmissió onerosa de béns afectes a la realització de l'objecte o finalitat específica, quan el total producte obtingut es destini a noves inversions relacionades amb aquest objecte social o finalitat específica.

    Cal tenir en compte:

    En cap dels tres supòsits anteriors es realitzarà la correcció per disminució del resultat comptable mitjançant la casella [00390] de disminucions quan es tracti de rendiments d'activitats econòmiques, de rendes derivades del patrimoni o de rendes obtingudes en transmissions diferents de les assenyalades anteriorment.

  Les noves inversions hauran de realitzar-se dins el termini comprès entre l'any anterior a la data de l'entrega o posada a disposició de l'element patrimonial i els tres anys posteriors i mantenir-se en el patrimoni de l'entitat durant 7 anys, excepte que la seva vida útil conforme al mètode d'amortització que s'apliqui de les admeses en l'article 12.1 de la LIS.

• En la casella [00389] d'augments, s'inclouran les partides no deduïbles per a la determinació dels rendiments gravats. Aquestes partides no deduïbles, a més de les establertes per la normativa general de l'impost sobre societats, són les següents:

  • Les despeses imputables exclusivament a les rendes exemptes. Les despeses parcialment imputables a les rendes no exemptes, seran deduïbles en el percentatge que representin els ingressos obtinguts en l'exercici d'activitats econòmiques no exemptes respecte dels ingressos totals de l'entitat.

  • Les quantitats que constitueixin aplicació de resultats i, en particular, de què es destinin al sosteniment de les activitats exemptes.

Els rendiments provinents de l'activitat d'ensenyament d'un centre docent privat no estan exempts. Els rendiments derivats de l'activitat d'ensenyament tenen la consideració de rendiments d'explotacions econòmiques, i, per tant, no se'ls aplica l'exempció.