Ingressos derivats d'operacions de treus i esperes conseqüència d'un procediment concursal

L'article 11.13 de la  LIS estableix que l'ingrés corresponent al registre comptable de treus i esperes conseqüència de l'aplicació de la Llei 22/2003, de 9 de juliol, Concursal, s'imputarà en la base imposable del deutor a mesura que sigui procedent registrar amb posterioritat despeses financeres derivades del mateix deute i fins al límit de l'esmentat ingrés.

D'acord amb el que estableix aquest precepte, en cas que l'import de l'ingrés sigui superior a l'import total de despeses financeres pendents de registrar, derivats del mateix deute, la imputació d'aquell en la base imposable es realitzarà proporcionalment a les despeses financeres registrades en cada període impositiu, respecte de les despeses financeres totals pendents de registrar derivats del mateix deute.

Emplenament del model 200

En aplicació del que disposa aquest precepte, caldrà realitzar els següents ajustaments en les caselles [01514] i [00272] «Ajustaments per rendes derivades d'operacions amb treu o espera (art. 11.13 LIS)» de la pàgina 12 del model 200:

• L'ingrés comptabilitzat, sempre que no hagi despesa financera, generarà el corresponent ajustament fiscal negatiu, import del qual haurà de consignar-se en la casella [00272] de disminucions.

• Posteriorment i a mesura que com a conseqüència de la regla d'imputació temporal procedeixi a registrar les despeses financeres derivades del deute, s'hauran d'anar incloent aquelles quantitats fins al límit de l'esmentat ingrés en la casella [01514] d'augments.