Exemple

L'entitat «Z» durant el període impositiu iniciat a partir d'1 de gener de 2016, té pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats generades en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2013 pendents de reversió, conforme al que disposa la disposició transitòria setzena de la LIS :

Període impositiu 1

Suposem que durant el període impositiu iniciat a partir d'1 de gener de 2016, l'entitat «Z» té dotacions pendents de reversió per un import de 300 euros i que l'import de la reversió per aplicació de la  DT 16a.1 de la LIS és de 40 euros, per la qual cosa haurà de complimentar l'apartat «Reversió de les pèrdues per deteriorament de valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats pendents de reversió (DT 16a LIS)» de la pàgina 20 bis del model 200, de la següent manera:

• Columna «Nombre de períodes impositius »: 1

• Columna «Dotacions pendents d'integració a principi del període» (casella [01515]): 300 euros

• Bloc «Dotacions integrades en aquesta liquidació »:

  • Columna «DT 16a.1 i 2 LIS» (casella [01516]): 40 euros

  • Columna «DT 16a.3 LIS» (casella [01585]): 20 euros

    En aquest cas l'import de reversió per aplicació de la DT 16a.1 de la LIS és menor (40 euros) que l'import mínim de reversió establerta a la DT 16a.3 de la LIS (300/5= 60 euros), per la qual cosa l'entitat «Z» consignarà l'import mínim de reversió (60 euros) de la forma que s'ha indicat en aquest bloc.

  • Columna «Dotacions pendents d'integració en períodes futurs» (casella [01517]): 240 euros

    En aquesta columna l'entitat «Z» consignarà l'import de 240 euros que queda pendent de reversió en els 4 períodes següents, després de restar a l'import de les dotacions pendents d'integrar a l'inici del període (300 euros), l'import integrat en la liquidació (60 euros).

Període impositiu 2

Continuant l'exemple anterior, l'entitat «Z» té dotacions pendents de reversió a l'inici d'aquest període per un import de 240 euros i suposem que l'import de la reversió per aplicació de la DT 16a.1 de la LIS durant aquest període és de 100 euros, per la qual cosa haurà de complimentar l'esmentat apartat de reversió de la pàgina 20 bis del model 200, de la següent manera:

• Columna «Nombre de períodes impositius »: 2

• Columna «Dotacions pendents d'integració a principi del període» (casella [01515]): 240 euros

• Bloc «Dotacions integrades en aquesta liquidació »:

  • Columna «DT 16a.1 i 2 LIS» (casella [01516]): 100 euros

  • Columna «DT 16a.3 LIS» (casella [01585]): 0 euros

    En aquest cas l'import de reversió per aplicació de la DT 16a.1 de la LIS és superior (100 euros) a l'import mínim de reversió establerta a la DT 16a.3 de la LIS (300/5= 60 euros), per la qual cosa l'entitat «Z» consignarà l'import de 100 euros  de la forma que s'ha indicat en aquest bloc.

  • Columna «Dotacions pendents d'integració en períodes futurs» (casella [01517]): 140 euros

    En aquesta columna l'entitat «Z» consignarà l'import de 140 euros que queda pendent de reversió en els 3 períodes següents, després de restar a l'import de les dotacions pendents d'integrar a l'inici del període (240 euros), l'import integrat en la liquidació (100 euros).

Període impositiu 3

Seguint l'exemple anterior, l'entitat «Z» té dotacions pendents de reversió a l'inici d'aquest període per un import de 140 euros i suposem que l'import de la reversió per aplicació de la DT 16a.1 de la LIS durant aquest període és 0, per la qual cosa haurà de complimentar l'esmentat apartat de reversió de la pàgina 20 bis del model 200, de la següent manera:

• Columna «Nombre de períodes impositius »: 3

• Columna «Dotacions pendents d'integració a principi del període» (casella [01515]): 140 euros

• Bloc «Dotacions integrades en aquesta liquidació »:

  • Columna «DT 16a.1 i 2 LIS» (casella [01516]): 0 euros

  • Columna «DT 16a.3 LIS» (casella [01585]): 46,67 euros

    Per complimentar aquesta casella, l'entitat «Z» ha de tenir en compte el que disposa el paràgraf segon de la DT 16a.3 de la LIS, segons el qual en el supòsit d'haver-se produït la reversió d'un import superior per aplicació del que disposen els apartats 1 o 2 d'aquesta disposició, el saldo que resti s'integrarà per parts iguals entre els restants períodes impositius. És a dir, 140/3 = 46,67 euros.

  • Columna «Dotacions pendents d'integració en períodes futurs» (casella [01517]): 93,33 euros

    En aquesta columna l'entitat «Z» consignarà l'import de 93,33 euros que queda pendent de reversió en els 2 períodes següents, després de restar a l'import de les dotacions pendents d'integrar a l'inici del període (140 euros), l'import integrat en la liquidació (46,67 euros).

Conforme a aquest exemple, el quadre «Reversió de les pèrdues per deteriorament de valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats pendents de reversió (DT 16a LIS)» de la pàgina 20 bis del model 200 quedaria emplenat de la següent manera:

NÚM. període impositiu	Dotacions pendents d'integració a principi del període		Dotacions integrades en aquesta liquidació				Dotacions pendents d'integració en períodes futurs
			DT 16a 1 i 2		DT 16.3 LIS
1	[01515]	300	[01516]	40	[01585]	20	[01517]	240
2	[01515]	240	[01516]	100	[01585]	0	[01517]	140
3	[01515]	140	[01516]	0	[01585]	46,67	[01517]	93,33