Salta al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2020.

Revaloritzacions comptables

En el segon paràgraf de l'article 17.1 de la  LIS s'estableix com a regla general que les variacions de valor originades per aplicació del criteri del valor raonable no tenen efectes fiscals, quant no hagin d'imputar-se en el compte de pèrdues i guanys, llevat de:

  • el que disposa l'article 15.l) de la LIS, per a períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2017 (vegeu en aquest capítol l'explicació de les caselles [01808] i [01812] «Disminució de valor originada per criteri de valor raonable (art. 15 l) LIS »),

  • o mentre no hagin d'imputar-se a un compte de reserves si així l'estableix una norma legal o reglamentària, per a períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2018 (vegeu en aquest capítol l'explicació de les caselles [02129] i [02130] «Ajustaments per la primera aplicació de la Circular 4/2017 del Banc d'Espanya, a entitats de crèdit (DT 39 LIS »).

Emplenament del model 200

Si  el contribuent realitza una revalorització comptable no emparada per una norma legal o reglamentària, haurà de realitzar els següents ajustaments en les caselles [00345] i [00346] «Revaloritzacions comptables (art. 17.1 LIS)» de la pàgina 12 del model 200:

  • Durant el període impositiu en què la revalorització de l'element d'hagi imputat comptablement al resultat de l'exercici, s'haurà d'incloure l'import de la mateixa en la casella [00346] de disminucions.

  • Durant el període impositiu que comptabilitzi despeses vinculades amb els actius revalorats s'haurà d'incloure l'import dels mateixos en la casella [00345] d'augments. En el cas en què el que comptabilitzi sigui ingressos, aquest import haurà d'incloure's en la casella [00346] de disminucions.