Excepcions a la limitació en la compensació de bases imposables negatives

La limitació a la compensació de bases imposables a la que ens hem referit en l'apartat anterior, no s'aplicarà en els supòsits següents:

• En qualsevol cas, es podran compensar durant el període impositiva bases imposables negatives fins a l'import d'1 milió d'euros.

  En el supòsit en què el període impositiu tingués una durada inferior a l'any, les bases imposables negatives que podran ser objecte de compensació durant el període impositiu, segons el que estableix el paràgraf anterior, seran el resultat de multiplicar 1 milió d'euros per la proporció existent entre la durada del període impositiu respecte de l'any.

• La limitació a la compensació de bases imposables negatives no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a treus o esperes conseqüència d'un acord amb els creditors no vinculats amb el contribuent.

  Cal tenir en compte:

  Les bases imposables negatives que siguin objecte de compensació amb aquestes rendes no es tindran en consideració respecte de l'import d'1 milió d'euros referit anteriorment.

• Aquesta limitació tampoc s'aplicarà durant el període impositiu en què es produeixi l'extinció de l'entitat, llevat que la mateixa sigui conseqüència d'una operació de reestructuració a la que resulti d'aplicació el règim fiscal especial establert en el Capítol VII del Títol VII d'aquesta Llei.

  A tenir en compte :

  Les entitats que no apliquin el límit establert per a la compensació de bases imposables negatives segons el que disposa el paràgraf anterior, hauran de marcar la casella [00072] «Extinció de l'entitat »de la pàgina 1 del model 200 durant el període impositiu objecte de declaració en el que es produeixi la seva extinció.

• En el cas d'entitats de nova creació a què es refereix l'article 29.1 de la LIS, la limitació a la compensació de bases imposables no s'aplicarà en els 3 primers períodes impositius en què es generi una base imposable positiva prèvia a la seva compensació.

  Cal tenir en compte:

  Aquestes entitats de nova creació que no apliquin el límit establert per a la compensació de bases imposables negatives segons el que disposa el paràgraf anterior, hauran de marcar la casella [00070] «Compensació bases imposables negatives per a entitats de nova creació (art. 26.3 LIS)» de la pàgina 1 del model 200.

• Finalment, tampoc resultarà d'aplicació aquesta limitació en l'import de les rendes corresponents a la reversió de les pèrdues per deteriorament que s'integrin en la base imposable per aplicació del que disposa la disposició transitòria vuitena de la LIS, sempre que les pèrdues per deteriorament deduïts durant el període impositiu en què es van generar les bases imposables negatives que es pretenen compensar haguessin representat, com a mínim, el 90 per cent de les despeses deduïbles d'aquest període.

  En cas que l'entitat tingués bases imposables negatives generades en diversos períodes iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2013, aquest requisit podrà complir-se mitjançant el còmput agregat del conjunt de les despeses deduïbles d'aquests períodes impositius.