Obligats a presentar el model

Estan obligats a presentar el model 232 de declaració informativa d'operacions vinculades i d'operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats de paradisos fiscals:

1. Els contribuents de l'impost sobre societats i de l'Impost sobre la renda de no residents que actuïn mitjançant establiment permanent, així com les entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes a l'estranger amb presència en territori espanyol, que realitzin les següents operacions amb persones o entitats vinculades en els termes previstos en l'article 18.2 de la LIS, hauran de complimentar el quadre relatiu a la «Informació d'operacions amb persones o entitats vinculades (art. 13.4 RIS)» del model 232 :

   • Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l'import de la contraprestació del conjunt d'operacions durant el període impositiu superi els 250.000 euros, d'acord amb el valor de mercat.

   • Operacions específiques, sempre que l'import conjunt de cadascuna d'aquest tipus d'operacions durant el període impositiu superi els 100.000 euros.

     Tenen la consideració d'operacions específiques aquelles operacions excloses del contingut simplificat de la documentació a què es refereixen els articles 18.3 de la LIS i 16.5 del RIS.

   Aquest  quadre no s'ha de complimentar respecte de les següents operacions:

   • Les operacions realitzades entre entitats que s'integrin en un mateix grup de consolidació fiscal, sens perjudici del que preveu l'article 65.2 de la Llei de l'impost sobre Societats.

   • Les operacions realitzades amb els seus membres o amb unes altres entitats integrants del mateix grup de consolidació fiscal per les agrupacions d'interès econòmic i unions temporals d'empreses. No obstant això, sí que hauran de presentar aquesta declaració en el cas d'unions temporals d'empreses, o fórmules de col·laboració anàlogues a les unions temporals, que s'acullin al règim establert en l'article 22 de la LIS.

   • Les operacions realitzades en l'àmbit d'ofertes públiques de venda o d'ofertes públiques d'adquisició de valors.

2. Els contribuents que apliquin la reducció de les rendes precedents de determinats actius intangibles prevista en l'article 23 LIS perquè obtenen rendes com a conseqüència de la cessió de determinats intangibles a persones o entitats vinculades, hauran de complimentar el quadre relatiu a les «Operacions amb persones o entitats vinculades en cas d'aplicació de la reducció de les rendes precedents de determinats actius intangibles (art. 23 i  DT 20a LIS)» del model 232.

3. Els contribuents que realitzin operacions o tinguin valors en països o territoris qualificats de paradisos fiscals independentment del seu import, hauran de complimentar el quadre «Operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats de paradisos fiscals» del model 232.