Operacions a les que s'aplica el règim especial

Regulació: Articles 76 a 87 LIS

Aquest règim tributari especial, llevat que expressament s'indiqui el contrari a través de la comunicació a l'Administració tributària, s'aplica, entre d'altres, a les següents operacions:

A l'operació de fusió per la qual:
- Una o diverses entitats transmeten en bloc a una altra entitat ja existent, com a conseqüència i en el moment de la seva dissolució sense liquidació, els seus respectius patrimonis socials, mitjançant l'atribució als seus socis de valors representatius del capital social de l'altra entitat i, si escau, d'una compensació en diners que no excedeixi el 10 per cent del valor nominal o, a falta de valor nominal, d'un valor equivalent al nominal d'aquests valors deduït de la seva comptabilitat.
- Dos o més entitats transmeten en bloc a una altra nova, com a conseqüència i en el moment de la seva dissolució sense liquidació, la totalitat dels seus patrimonis socials, mitjançant l'atribució als seus socis de valors representatius del capital social de la nova entitat i, si escau, d'una compensació en diners que no excedeixi el 10 per cent del valor nominal o, a falta de valor nominal, d'un valor equivalent al nominal d'aquests valors deduït de la seva comptabilitat.
- Una entitat transmet, com a conseqüència i en el moment de dissolució sense liquidació, el conjunt del seu patrimoni social a l'entitat que és titular de la totalitat dels valors representatius de seu capital social.
A l'operació d'escissió per la qual:
- Una entitat divideix en dos o més parts la totalitat del seu patrimoni social i els transmet en bloc a dos o més entitats ja existents o noves, com a conseqüència de la seva dissolució sense liquidació, mitjançant l'atribució als seus socis, conforme a una norma proporcional, de valors representatius del capital social de les entitats adquirents de l'aportació i, si escau, d'una compensació en diners que no excedeixi el 10 per cent del valor nominal o, a falta de valor nominal, d'un valor equivalent al nominal d'aquests valors deduït de la seva comptabilitat.
- Una entitat segrega una o diverses parts del seu patrimoni social que formin branques d'activitat i les transmet en bloc a una o diverses entitats de nova creació o ja existents, mantenint en el seu patrimoni com a mínim una branca d'activitat en l'entitat transmitent, o bé participacions en el capital d'unes altres entitats que li confereixin la majoria del capital social d'aquestes, rebent a canvi valors representatius del capital social de l'entitat adquirent, que hauran d'atribuir-se als seus socis en proporció a les seves respectives participacions, reduint el capital social i reserves en la quantia necessària, i, si escau, una compensació en diners en els termes de la lletra anterior.
- Una entitat segrega una part del seu patrimoni social, constituïda per participacions en el capital d'unes altres entitats que confereixin la majoria del capital social en aquestes, i les transmet en bloc a una o diverses entitats de nova creació o ja existents, mantenint en el seu patrimoni, com a mínim, participacions de similars característiques en el capital d'una altra o altres entitats o bé una branca d'activitat, rebent a canvi valors representatius del capital social d'aquestes últimes, que hauran d'atribuir-se als seus socis en proporció a les seves respectives participacions, reduint el capital social i les reserves en la quantia necessària i, si escau, una compensació en diners en els termes del primer punt anterior.
A l'operació d'aportació no dinerària de branques d'activitat per la qual una entitat aporta, sense ser dissolta, a una altra entitat de nova creació o ja existent la totalitat o una o més branques d'activitat, rebent a canvi valors representatius del capital social de l'entitat adquirent.

S'entendrà per branca d'activitat el conjunt d'elements patrimonials que siguin susceptibles de constituir una unitat econòmica autònoma determinant d'una explotació econòmica, és a dir, un conjunt capaç de funcionar pels seus propis mitjans.
L'operació de bescanvi de valors representatius del capital social per la qual una entitat adquireix una participació en el capital social d'una altra que li permet obtenir la majoria dels drets de vot en ella o, si ja disposa d'aquesta majoria, adquirir una major participació, mitjançant l'atribució als socis, a canvi dels seus valors, d'uns altres representatius del capital social de la primera entitat i, si escau, d'una compensació en diners que no excedeixi el 10 per cent del valor nominal o, a falta de valor nominal, d'un valor equivalent al nominal d'aquests valors deduït de la seva comptabilitat.
A opció del contribuent, a les aportacions no dineràries en les que concorrin els següents requisits:
- Que l'entitat que rep l'aportació sigui resident en territori espanyol o realitzi activitats en aquest per mitjà d'un establiment permanent al que s'afectin els béns aportats.
- Que una vegada realitzada l'aportació l'entitat aportante participi en els fons propis de l'entitat que rep l'aportació en, com a mínim, el 5 per cent.
A les operacions en les que intervinguin contribuents de l'impost sobre societats que no tinguin la forma jurídica de societat mercantil, sempre que produeixin resultats equivalents als derivats de les operacions esmentades en els apartats anteriors.
A les operacions de canvi de domicili social d'una Societat Europea o una societat cooperativa Europea d'un Estat membre a un altre de la Unió Europea, respecte dels béns i drets situats en territori espanyol que quedin afectats amb posterioritat a un establiment permanent situat en aquest territori.
Finalment, la disposició addicional vuitena de la LIS estableix que aquest règim fiscal especial és també aplicable a les transmissions del negoci o d'actius o passius realitzades per entitats de crèdit a favor d'una altra entitat de crèdit, a l'empara de la normativa de reestructuració bancària, encara que no es corresponguin amb les operacions esmentades en els apartats anteriors.