Salta al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2020.

Rendes no imputables en la base imposable

Regulació: Article 100.4, 5 i 6 LIS

No s'imputaran en la base imposable les següents rendes:

  1. La renda positiva prevista en la lletra g) de l'article 100.3 de la LIS quan més del 50 per cent dels ingressos derivats de les activitats creditícies, financeres, asseguradores o de prestació de serveis realitzades per l'entitat no resident procedeixin d'operacions efectuades amb persones o entitats no vinculades en el sentit de l'esmentat article 18 de la LIS.

  2. Les rendes previstes en les lletres b) i e) de l'article 100.3 de la LIS, en el supòsit de valors derivats de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que atorguin, com a mínim, el 5 per cent del capital d'una entitat i es posseeixin durant un termini mínim d'un any, amb la finalitat de dirigir i gestionar la participació, sempre que disposi de la corresponent organització de mitjans materials i personals, i l'entitat participada no compleixi els requisits establerts en l'article 5.2 de la LIS. En el supòsit d'entitats que formin part del mateix grup de societats segons els criteris establerts en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, els requisits relatius al percentatge de participació, així com l'existència d'una direcció i gestió de la participació es determinarà tenint en compte a totes les que formin part del mateix.

  3. Les rendes previstes en l'article 100.3 de la LIS quan la suma dels seus imports sigui inferior al 15 per cent de la renda total obtingut per l'entitat no resident, excepte les rendes a què es refereix la lletra g) de l'apartat anterior, que s'imputaran en la seva totalitat.

  4. Les rendes a què fa referència l'article 100.3 de la LIS, quan es corresponguin amb despeses fiscalment no deduïbles d'entitats residents en territori espanyol.

  5. Els dividends o participacions en beneficis en la part que correspongui a la renda positiva que hagi estat inclosa en la base imposable. El mateix tractament s'aplicarà als dividends a compte.