Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Suposat pràctic

L'entitat «A» amb domicili fiscal a les Canàries ha realitzat a l'exercici 2021 inversions en les Canàries que li dona dret a aplicar-se la deducció per l'adquisició d'actius fixos nous (DAF).La deducció generada en aquest exercici és de 500 euros.

La deducció per l'adquisició d'actius fixos nous generada per l'entitat «A» en exercicis anteriors pendent d'aplicar i que es procedirà a aplicar en aquest exercici és:

  • Exercici 2015:300 euros
  • Exercici 2016:600 euros
  • Exercici 2017:900 euros

La quota íntegra ajustada positiva de l'entitat «A» a l'exercici 2020 (casella [00582] de la pàgina 14 del model 200) és de 8.000 euros.

Aquesta entitat per aplicar-se aquesta deducció ha de respectar els límits de 50/70 per cent.Aquests límits es calcularan de la següent forma:

  • DAF/2015:300 < 8.000 x 0,5 = 4.000
  • DAF/2016:600 < 8.000 x 0,5 = 4.000
  • DAF/2017:900 < 8.000 x 0,5 = 4.000

Deducció de l'exercici 2021:

  • Límit conjunt:

    300 + 600 + 900 = 1.800 < 8.000 x 0,7 = 5.600

  • Límit individual:

    DAF/2020:500 < 8.000 x 0,5 = 4.000

Segons els càlculs realitzats, aquesta entitat compleix els límits legals i podrà aplicar a l'exercici el 2021 la deducció pendent íntegrament, així com la deducció generada en aquest exercici.

Conforme a aquest exemple, l'entitat «A» haurà de traslladar l'import de les quantitats corresponents a la deducció per adquisició d'actius fixos nous al quadre «Deduccions inversió a les Canàries amb límits incrementats» de les pàgines 16 bis i 17 del model 200 de la següent forma:

Deduccions inversió a les Canàries amb límits incrementats
(pàgina 16 bis del model 200)
ExercicisDeducció
pendent / generada
Aplicat en aquesta
liquidació
Pendent d'aplicació
en exercicis futurs
2015:Actius fixos (Llei 20/1991) [00883] 300 [00884] 300 [00885] 0
2016:Actius fixos (Llei 20/1991) [00785] 600 [00789] 600 [00790] 0
2017:Actius fixos (Llei 20/1991) [01357] 900 [01358] 900 [01359] 0
2021:Actius fixos (Llei 20/1991) [02332] 500 [02333] 500 [02334] 0