Supòsits pràctics RIC

Exemple 1

Durant el període impositiu iniciat l'1 de gener de 2020 la societat «A», amb domicili a les Canarias, realitza amb càrrec als beneficis de l'exercici 2020, una dotació a la RIC per un import de 1.000 euros. En aquest mateix període, aquesta societat té uns beneficis que no són objecte de distribució d'1.000.000 d'euros.

En l'exercici 2021 adquireix per 1.000 euros un immobilitzat material que contribueix a millorar el medi ambient en el territori canari. En aquest mateix període, aquesta societat té uns beneficis que no són objecte de distribució d'1.000.000 d'euros.

Igual que en l'exercici 2020, en l'exercici 2021 la societat «A» té uns beneficis que no són objecte de distribució d'1.000.000 d'euros.

En aquest supòsit, la reducció que la societat «A» podrà aplicar-se en la seva base imposable tindrà com a límit el 90 per cent de la part del benefici obtingut que no és objecte de distribució:

Límit: 90% x 1.000.000 euros = 900.000 €.

Exercici 2020 :

La societat «A» realitza amb càrrec als beneficis de l'exercici 2020 una dotació a la RIC per un import de 1.000 euros (pot realitzar-la perquè compleix amb el límit, ja que 1.000 euros < 900.000 euros), por lo que haurà de consignar un import de 1.000 euros en la fila «Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2020» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200.

A més, haurà de complimentar en la pàgina 13 del model 200, la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (ajustament negatiu) per un import de 1.000 euros, ja que és el valor de la reducció de la base imposable de l'exercici 2020 que es realitza per raó de la dotació a la RIC.

Si bé, queda pendent de materialitzar en períodes posteriors un import de 1.000 euros. Per aquesta raó, la societat «A» haurà de complimentar, en el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200, la columna «Pendent de materialitzar RIC en períodes futurs», en la fila corresponent a la RIC 2020 per un import de 1.000 euros.

Conforme a l'anterior, la societat «A» haurà de complimentar l'ajustament de la pàgina 13 i el quadre de la pàgina 22 del model 200 corresponent a l'exercici 2020, de la següent manera:

Detall de les correccions al resultat del compte P i G (pàgina 13 del model 200)
Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	1.000

Exercici 2021 :

La societat «A» no realitza en aquest exercici dotació a la RIC, per la qual cosa no haurà de complimentar la fila «Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2021» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200.

A més, no haurà de complimentar la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (ajustament negatiu) de la pàgina 13 del model 200, ja que no es reduirà la base imposable de l'exercici 2021 per raó de la dotació a la RIC.

Tingui-se en compte que la inversió que realitza la societat B en l'exercici 2021 no es considera una inversió anticipada, ja que, encara que el 2021 no es doti RIC, la inversió d'aquest exercici és una materialització de la dotació de la reserva que es va fer el 2020.

Al principi de l'exercici 2021 queden per materialitzar 1.000 euros de la dotació a la RIC amb càrrec a beneficis de 2020 realitzada en l'exercici 2020, per la qual cosa la societat «A» haurà de consignar en el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200 relatiu al Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994) la columna «Pendent de materialitzar RIC a principi de període», en la fila corresponent a la RIC 2020, l'import de 1.000 euros.

L'import invertit durant el període 2021 és de 1.000 euros, per la qual cosa la societat «A» haurà de complimentar el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200 relatiu al Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994) consignant en la columna «Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994», en la fila corresponent a la RIC 2020, l'import de la materialització, és a dir, 1.000 euros. En l'exercici 2021, es materialitza l'import total de la dotació realitzada durant el 2020 , per la qual cosa no queda gens pendent de materialitzar per a exercicis futurs. Per aquest motiu, la societat «A» no haurà de complimentar la columna «Pendent de materialitzar RIC per tal de període».

D'aquesta manera, l'ajustament de la pàgina 13 i el quadre de la pàgina 22 del model 200 corresponent a l'exercici 2021, es complimentaran de la següent manera:

Detall de les correccions al resultat del compte P i G (pàgina 13 del model 200)
Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	0

Exemple 2

Durant el període impositiu iniciat l'1 de gener de 2020 la societat «B», amb domicili a les Canarias, adquireix per 1.000 euros un immobilitzat material que contribueix a millorar el medi ambient en el territori canari.

La societat «B» no realitza en l'exercici 2020 cap dotació a la RIC.

El 2021, no realitza cap inversió en la que pugui materialitzar-se la RIC, si bé, amb càrrec als beneficis de 2021, la societat «B» comptabilitza el 2022 una dotació a la RIC per un import de 1.000 euros.

Tant en l'exercici 2020 com el 2021, la societat «B» té uns beneficis que no són objecte de distribució d'1.000.000 d'euros.

Tant en l'exercici 2020 com el 2021, la reducció que la societat «B» podrà aplicar-se en la seva base imposable tindrà com a límit el 90 per cent de la part del benefici obtingut que no és objecte de distribució:

Límit: 90% x 1.000.000 euros = 900.000 €.

Exercici 2020 :

La societat «B» no realitza en aquest exercici dotació a la RIC, per la qual cosa no haurà de complimentar la fila «Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2020» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200.

A més, no haurà de complimentar la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (ajustament negatiu) de la pàgina 13 del model 200, ja que no es reduirà la base imposable de l'exercici 2020 per raó de la dotació a la RIC.

L'import invertit de forma anticipada en l'exercici 2020 és de 1.000 euros, per la qual cosa queda pendent de dotar la RIC amb càrrec a beneficis obtinguts fins al 31 de desembre de 2023 per aquest import. En aquest cas, la societat «B» haurà de complimentar el quadre relatiu a Inversions anticipades, en concret haurà de complimentar-se de la fila Inversions anticipades 2020, la casella corresponent a la columna «Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994» per un import de 1.000 euros, així com, d'aquella mateixa fila la casella «Pendent de dotar RIC al final de període» per valor de 1.000 euros. A més, en l'exercici 2020 haurà de comunicar la materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'impost sobre societats.

D'aquesta manera, l'ajustament de la pàgina 13 i el quadre de la pàgina 22 del model 200 corresponent a l'exercici 2020, es complimentaran de la següent manera:

Detall de les correccions al resultat del compte P i G (pàgina 13 del model 200)
Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	0

Exercici 2021 :

La societat «B» realitza amb càrrec als beneficis d'aquest exercici una dotació a la RIC per un import de 1.000 euros (pot realitzar-la perquè compleix amb el límit, ja que 1.000 euros < 900.000 euros), por lo que haurà de consignar un import de 1.000 euros en la fila «Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2021» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200.

A més, haurà de complimentar en la pàgina 13 del model 200, la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (ajustament negatiu) per un import de 1.000 euros, ja que és el valor de la reducció de la base imposable de l'exercici 2021 que es realitza per raó de la dotació a la RIC.

En l'exercici 2021 la societat «B» no realitza cap inversió, però es considerarà materialitzada en aquest exercici 2021 la inversió realitzada el 2020 . Per tant, aquesta societat haurà de complimentar en el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200 relatiu al Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994) la columna «Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liquidació», en la fila corresponent a la RIC 2021, per l'import que es considera materialitzat el 2021 per haver-se dotat la RIC, és a dir, 1.000 euros.

La Societat «B» també haurà de complimentar el quadre relatiu a les Inversions anticipades. A l'inici de l'exercici 2021 està pendent de dotar la RIC per un import de 1.000 euros, a causa de la inversió anticipada que es va realitzar en l'exercici 2020. Per aquesta raó, la societat «B» haurà de complimentar la columna «Pendent de dotar RIC a principi de període», en la fila corresponent a la RIC 2020 per un import de 1.000 euros. L'import invertit el 2020 va ser de 1.000 euros i la dotació a la RIC el 2021 ha estat de 1.000 euros, per la qual cosa al final de l'exercici 2021 no queda pendent de dotar RIC per cap import. Per aquesta raó, la societat «B» no haurà de complimentar la columna «Pendent de dotar RIC al final de període», en la fila corresponent a la RIC 2020.

D'aquesta manera, l'ajustament de la pàgina 13 i el quadre de la pàgina 22 del model 200 corresponent a l'exercici 2021, es complimentaran de la següent manera:

Detall de les correccions al resultat del compte P i G (pàgina 13 del model 200)
Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	1.000

Exemple 3

Durant el període impositiu iniciat l'1 de gener de 2019 la societat «C», amb domicili a les Canarias, adquireix per 1.000 euros un immobilitzat material que contribueix a millorar el medi ambient en el territori canari.

La societat «C» realitza amb càrrec als beneficis de l'exercici 2019 una dotació a la RIC per un import de 200 euros.

En l'exercici 2020, la societat «C» no realitza cap inversió en la que pugui materialitzar-se la RIC, si bé, amb càrrec als beneficis d'aquest exercici, aquesta societat realitza una dotació a la RIC per un import de 600 euros.

En l'exercici 2021, la societat «C» no realitza cap inversió en la que pugui materialitzar-se la RIC, si bé, amb càrrec als beneficis d'aquest exercici, aquesta societat realitza una dotació a la RIC per un import de 800 euros.

Tant en l'exercici 2019 com en els exercicis 2020 i 2021, la societat «C» té uns beneficis que no són objecte de distribució d'1.000.000 euros.

Tant en exercici 2019 com en els exercicis 2020 i 2021, la reducció que la societat «C» podrà aplicar-se en la seva base imposable tindrà com a límit el 90 per cent de la part del benefici obtingut que no és objecte de distribució:

Límit: 90% x 1.000.000 euros = 900.000 €.

Exercici 2019 :

Nota: Aquest exemple part del supòsit de què en l'exercici 2019 ja existia el quadre relatiu a Inversions anticipades.

La societat «C» va realitzar amb càrrec als beneficis d'aquest exercici, una dotació a la RIC per un import de 200 euros (pot realitzar-la perquè compleix amb el límit, ja que 200 euros < 900.000 euros), por lo que haurà de consignar un import de 200 euros en la fila «Import de la dotació RIC 2019» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200.

A més, haurà de complimentar en la pàgina 13 del model 200, la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (ajustament negatiu) per un import 200 euros, ja que és el valor de la reducció de la base imposable de l'exercici 2019 que es va realitzar per raó de la dotació a la RIC.

El 2019 la societat «C» haurà de complimentar en el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200 relatiu al Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994) la columna «Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liquidació», en la fila corresponent a la RIC 2019, període en el que es va realitzar la inversió, per l'import que es considera materialitzat el 2019 per haver-se dotat la RIC, és a dir, 200 euros.

L'import invertit de forma anticipada en l'exercici 2019 és de 1.000 euros, com s'ha dotat RIC el 2019 per un import de 200 euros, queda pendent de dotar la RIC amb càrrec als beneficis obtinguts fins al 31 de desembre de 2022 per un import de 800 euros. En aquest cas, la societat «C» haurà de complimentar el quadre relatiu a Inversions anticipades de la pàgina 22 del Model 200, en concret, haurà de complimentar la casella «Inversions anticipades 2019» de la columna «Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994», per un import de 1.000 euros, així com la columna «Pendent de dotar RIC al final del període» en la fila relativa a «Inversions anticipades 2019» per un import de 800 euros. A més, en l'exercici 2019, haurà de comunicar la materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'impost sobre societats.

D'aquesta manera, l'ajustament de la pàgina 13 i el quadre de la pàgina 22 del model 200 corresponents a l'exercici 2019, es complimentaran de la següent manera:

Detall de les correccions al resultat del compte P i G (pàgina 13 del model 200)
Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	200

RIC	Pendent de materialitzar RIC a principi de període		Aplicat / materialitzat en aquesta liquidació			Pendent de materialitzar RIC al final de període
			Inversions previstes lletres A i B, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liqúidación
RIC 2019	---		---	---	200	---

Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2019
[00927]	200

Inversions anticipades	Pendent de dotar RIC a principi de període	Inversions previstes lletres A i B, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994	Pendent de dotar RIC al final de període
Inversions anticipades 2019	---	---	1.000	800

Exercici 2020 :

La societat «C» realitza amb càrrec als beneficis d'aquest exercici una dotació a la RIC per un import de 600 euros (pot realitzar-la perquè compleix amb el límit, ja que 600 euros < 900.000 euros), por lo que haurà de consignar un import de 600 euros en la fila «Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2020» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200.

A més, haurà de complimentar en la pàgina 13 del model 200, la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (ajustament negatiu) per un import de 600 euros, ja que és el valor de la reducció de la base imposable de l'exercici 2020 que es va realitzar per raó de la dotació a la RIC.

En l'exercici 2020 la societat «C» no realitza cap inversió, però es considerarà materialitzada en aquest exercici 2020 part de la inversió realitzada el 2019 . Per tant, aquesta societat haurà de complimentar en el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200 relatiu al Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994) la columna «Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liquidació», en la fila corresponent a la RIC 2020, per l'import que es considera materialitzat el 2020 per haver-se dotat la RIC, és a dir, 600 euros.

A l'inici de l'exercici 2020 està pendent de dotar la RIC per un import de 800 euros, a causa de la inversió anticipada que es va realitzar en l'exercici 2019. Per aquesta raó, la societat «C» haurà de complimentar en el quadre relatiu a Inversions anticipades la columna «Pendent de dotar RIC a principi de període», en la fila corresponent a la RIC 2019 per un import de 800 euros. L'import invertit anticipadament en l'exercici 2019 va ser de 1.000 euros i la dotació a la RIC en l'exercici 2019 va ser de 200 euros, el 2020 és de 600 euros, per la qual cosa a finals de l'exercici 2020, queda pendent de dotar RIC per un import de 200 euros.

D'aquesta manera, l'ajustament de la pàgina 13 i el quadre de la pàgina 22 del model 200 corresponents a l'exercici 2020, es complimentaran de la següent manera:

Detall de les correccions al resultat del compte P i G (pàgina 13 del model 200)
Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	600

RIC	Pendent de materialitzar RIC a principi de període		Aplicat / materialitzat en aquesta liquidació			Pendent de materialitzar RIC al final de període
			Inversions previstes lletres A i B, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liqúidación
RIC 2019	---		---	---	---	---
RIC 2020	---		---	---	600	---

Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2020
[00927]	600

Inversions anticipades	Pendent de dotar RIC a principi de període	Inversions previstes lletres A i B, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994	Pendent de dotar RIC al final de període
Inversions anticipades 2019	800	---	---	200
Inversions anticipades 2020	---	---	---	---

Exercici 2021 :

La societat «C» realitzarà amb càrrec als beneficis d'aquest exercici una dotació a la RIC per un import de 800 euros (pot realitzar-la perquè compleix amb el límit, ja que 800 euros < 900.000 euros), por lo que haurà de consignar un import de 800 euros en la fila «Import de la dotació RIC 2021» del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» de la pàgina 22 del model 200.

A més, haurà de complimentar en la pàgina 13 del model 200, la casella [00404] «Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (ajustament negatiu) per un import 800 euros, ja que és el valor de la reducció de la base imposable de l'exercici 2021 que es va realitzar per raó de la dotació a la RIC.

En l'exercici 2021 la societat «C» no realitza cap inversió, però es considerarà materialitzada en aquest exercici 2021 part de la inversió realitzada el 2019. Per tant, aquesta societat haurà de complimentar en el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200 relatiu al Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994) la columna «Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liquidació», en la fila corresponent a la RIC 2021, per l'import que es considera materialitzat el 2021 per haver-se dotat la RIC, és a dir, 200 euros.

Quant al quadre relatiu a Inversions anticipades, a l'inici de l'exercici 2021 està pendent de dotar la RIC per un import de 200 euros, a causa de la inversió anticipada que es va realitzar en l'exercici 2019. Per aquesta raó, la societat «C» haurà de complimentar la columna «Pendent de dotar RIC a principi de període», en la fila corresponent a la RIC 2019 per un import de 200 euros.

L'import invertit el 2019 va ser de 1.000 euros i la dotació a la RIC el 2019 va ser de 200 euros, el 2020 de 600 euros i el 2021 de 800 euros, per la qual cosa, en el quadre relatiu a Inversions anticipades no queda pendent de dotar RIC per cap import, per tal d'exercici 2021. Per aquesta raó, la societat «C» no haurà de complimentar la casella «Pendent de dotar RIC al final de període», en la fila corresponent a la RIC 2019.

Si bé en l'exercici 2021, es dotarà una reserva total de 800 euros, de què 200 euros es corresponen amb la materialització d'inversions anticipades realitzades en l'exercici 2019, per la qual cosa quedaria pendent de materialitzar en períodes posteriors un import de 600 euros. Per aquesta raó, la societat «C» haurà de complimentar, en el primer quadre de la pàgina 22 del Model 200, la columna «Pendent de materialitzar RIC al final de període», en la fila corresponent a la RIC 2021 per un import de 600 euros.

Detall de les correccions al resultat del compte P i G (pàgina 13 del model 200)
Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	800

RIC	Pendent de materialitzar RIC a principi de període		Aplicat / materialitzat en aquesta liquidació			Pendent de materialitzar RIC al final de període
			Inversions previstes lletres A i B, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions anticipades considerades materialització de la RIC en aquesta liqúidación
RIC 2019	---		---	---	---	---
RIC 2020	---		---	---	---	---
RIC 2021	---		---	---	200	600

Import de la dotació RIC amb càrrec a beneficis de 2021
[00927]	800

Inversions anticipades	Pendent de dotar RIC a principi de període	Inversions previstes lletres A i B, art. 27.4 Llei 19/1994	Inversions previstes lletres B bis, C i D, art. 27.4 Llei 19/1994	Pendent de dotar RIC al final de període
Inversions anticipades 2019	200	---	---	0
Inversions anticipades 2020	---	---	---	---
Inversions anticipades 2021	---	---	---	---